Amortizarea activelor achiziționate prin credit bancar

Modul de finanțare nu schimbă baza de amortizare. Un utilaj cumpărat din credit bancar se înregistrează și se amortizează la costul de achiziție, ca unul plătit din disponibilități proprii. Dobânda la credit rămâne cheltuială financiară a perioadei. Face excepție activul cu ciclu lung de fabricație, la care dobânda se capitalizează. Ratele de capital nu sunt cheltuieli și nu influențează amortizarea.

Ce intră în valoarea de intrare

OMFP 1802/2014, pct. 8 pct. 6, definește costul de achiziție ca „prețul datorat și eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri”. Include prețul de cumpărare, taxele nerecuperabile, transportul, manipularea și alte cheltuieli direct atribuibile achiziției. Dobânda nu apare în această enumerare.

Pentru dobândă, regula specială este OMFP 1802/2014, pct. 80. Costurile îndatorării se includ în cost doar la activele cu ciclu lung de fabricație, adică activele care necesită „o perioadă substanțială de timp” pentru a fi gata de utilizare (alin. (1)-(3)). Alin. (4) exclude explicit activele care, la achiziție, sunt deja gata pentru utilizarea prestabilită. Capitalizarea încetează când se realizează cea mai mare parte a activităților necesare (alin. (5)).

Concret:

• un autoturism, un utilaj sau echipamente IT cumpărate gata de funcționare: dobânda se înregistrează în 666 „Cheltuieli privind dobânzile”;
• o clădire construită pe parcursul a doi ani, finanțată din credit: dobânda aferentă perioadei de construcție se include în cost și se amortizează împreună cu clădirea.

Amortizarea fiscală

Codul fiscal art. 7 pct. 44 lit. a) definește valoarea fiscală ca valoarea de înregistrare în patrimoniu potrivit reglementărilor contabile. Art. 28 alin. (6) aplică cota de amortizare la valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniu. Prin urmare, activul finanțat din credit se amortizează fiscal la costul de achiziție, fără dobânzi, cu excepția activului cu ciclu lung de fabricație.

Pragul de mijloc fix amortizabil este de 5.000 lei (art. 28 alin. (2) lit. b), modificat prin OUG 8/2026 începând cu anul fiscal 2026). Pentru echipamentele tehnologice noi din subgrupa 2.1, puse în funcțiune în 2026, art. 28 alin. (8^1) permite amortizarea superaccelerată: cel mult 65% în primul an.

Deductibilitatea dobânzii

Dobânda nu trece prin amortizare. Ea intră în costurile îndatorării de la Codul fiscal art. 40^2. Costurile excedentare ale îndatorării se deduc până la plafonul de echivalentul a 1.000.000 euro, iar diferența până la 30% din baza de calcul (alin. (1) și (4)). Entitatea independentă, fără grup, fără întreprinderi asociate și fără sedii permanente, le deduce integral (alin. (5)).

Exemplu

Un SRL cumpără un utilaj de 100.000 lei, fără TVA, din care 80.000 lei sunt finanțați din credit bancar. Dobânda din primul an este de 6.000 lei, iar durata normală de funcționare aleasă este de 5 ani.

• 2131 = 404: 100.000 lei (valoarea de intrare, fără dobândă)
• 666 = 1682/512: 6.000 lei (dobânda anului)
• amortizare liniară: 100.000 / 5 = 20.000 lei/an, identică cu varianta fără credit
• rambursarea capitalului (1621 = 512) nu este cheltuială

Pași practici

1. Stabiliți dacă activul era gata de utilizare la achiziție. Dacă da, nu capitalizați dobânda.
2. Pentru investițiile în curs de lungă durată, documentați perioada de capitalizare și opriți-o la finalizarea majorității lucrărilor.
3. Țineți evidența separată a dobânzilor pentru calculul de la art. 40^2.
4. Prezentați în note dobânzile capitalizate, dacă este cazul (pct. 80 alin. (6)).

De reținut

• Creditul nu schimbă baza de amortizare: activul se amortizează la costul de achiziție (OMFP 1802/2014 pct. 8; Codul fiscal art. 28 alin. (6)).
• Dobânda se capitalizează doar la activele cu ciclu lung de fabricație (pct. 80).
• În celelalte cazuri, dobânda este cheltuială financiară, deductibilă în limitele art. 40^2.
• Ratele de capital nu sunt cheltuieli și nu intră în amortizare.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții