Amortizarea reduce impozitul unei microîntreprinderi?
Nu. Pentru o microîntreprindere, impozitul se calculează la venituri, nu la profit — iar amortizarea e o cheltuială care afectează profitul contabil, nu veniturile. Confuzia vine din reflexul (corect pentru plătitorii de impozit pe profit) că amortizarea „reduce baza impozabilă".
Temeiul legal
„Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; [...] b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție; [...] c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale; [...] d) veniturile din subvenții; [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 53 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din text:
- Lista de scăderi din art. 53 alin. (1) e limitativă — cuprinde categorii de venituri (stocuri, servicii în curs, producție de imobilizări, subvenții, provizioane etc.), nu cheltuieli. Amortizarea nu apare deloc în această listă, pentru că nu e o categorie de venit.
- Rezultă că baza impozabilă rămâne veniturile din orice sursă, indiferent cât de mare e amortizarea înregistrată contabil pe mijloacele fixe ale firmei.
- Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este 1% aplicată la această bază (art. 51 alin. (1) din același Cod fiscal) — o cheltuială contabilă mai mare (inclusiv amortizarea) nu scade suma de plată către buget.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă ca achiziția și amortizarea unui mijloc fix scump „să reducă impozitul", ca la profit — la micro nu se întâmplă, pentru că baza e venitul, nu profitul.
- Se confundă efectul asupra profitului contabil (real: amortizarea scade profitul net al firmei) cu efectul asupra impozitului datorat (inexistent, la micro).
- Se ia decizia de investiție în mijloace fixe motivată greșit de o „economie de impozit" care, pentru o microîntreprindere, pur și simplu nu există pe acest calcul.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența mijloacelor fixe și calculează amortizarea contabilă lunară a acestora, dar la calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor aplică baza impozabilă definită de venituri (cu scăderile din art. 53), fără a lua amortizarea în calcul — exact cum cere legea pentru acest regim. Pentru firmele plătitoare de impozit pe profit, amortizarea fiscală intră, în schimb, direct în calculul rezultatului fiscal.