Poate ANAF să modifice din oficiu regimul fiscal al unei microîntreprinderi?
Trecerea de la impozit pe veniturile microîntreprinderilor la impozit pe profit nu este, de regulă, o decizie discreționară a ANAF, ci un efect automat al legii: în momentul în care firma nu mai îndeplinește una dintre condițiile de la art. 47, ea devine plătitoare de impozit pe profit prin simpla operare a textului legal, indiferent dacă a comunicat sau nu acest lucru organului fiscal. ANAF poate însă constata, ulterior, printr-un control, că firma nu a respectat această trecere și poate recalcula obligațiile în consecință.
Temeiul legal
„(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită. (2) În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiție." — Legea 227/2015, art. 52 alin. (1), (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum funcționează, practic, mecanismul:
- Trecerea la impozit pe profit e automată prin lege, din trimestrul în care se produce evenimentul (depășirea plafonului de venituri, pierderea condiției de salariat, nedepunerea situațiilor financiare) — firma trebuie să aplice ea însăși regimul de profit din acel trimestru, nu să aștepte o notificare de la ANAF.
- ANAF nu „alege" să schimbe regimul unei firme fără temei — orice modificare a regimului fiscal aplicat se sprijină pe una din condițiile obiective de la art. 47 alin. (1) sau art. 52.
- Rolul de control al ANAF apare atunci când firma a continuat să se declare microîntreprindere deși, de fapt, nu mai îndeplinea condițiile — într-un control, organul fiscal poate constata acest lucru și recalcula impozitul pe profit datorat de la momentul la care condiția s-a pierdut, cu accesoriile aferente.
- Excepția „un singur salariat": dacă microîntreprinderea are un singur salariat al cărui contract încetează, condiția se consideră totuși îndeplinită dacă, în 30 de zile, e angajat un nou salariat pe durată nedeterminată sau pe minimum 12 luni — deci nu orice încetare de contract declanșează automat trecerea la profit.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă o „notificare" de la ANAF pentru a trece la impozit pe profit, deși legea prevede că obligația se declanșează automat, din trimestrul depășirii condiției, indiferent de comunicare.
- Se ignoră condiția legată de depunerea la termen a situațiilor financiare anuale — o depunere întârziată poate, singură, să declanșeze trecerea la impozit pe profit din trimestrul respectiv.
- Se presupune că plafonul de venituri e fix la 500.000 euro, valoare valabilă înainte de modificarea din februarie 2026 — de la 25.02.2026, plafonul relevant pentru ieșirea din sistem în cursul anului este de 100.000 euro, aliniat la plafonul de intrare.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu calculează automat, în timp real, depășirea plafoanelor de la art. 47/art. 52 (venituri peste 100.000 euro, pierderea condiției de salariat, nedepunerea situațiilor financiare) pentru a semnala trecerea firmei la impozit pe profit — aplicația oferă evidența contabilă generală și declarațiile fiscale aferente regimului configurat de utilizator pentru firmă, dar verificarea continuă a încadrării în condițiile de microîntreprindere rămâne responsabilitatea contabilului.