Poate ANAF sancționa un sold de casă nejustificat?
Nu există, în legislația actuală, un plafon legal pentru soldul maxim de numerar păstrat în casieria firmei la sfârșitul zilei — regulile de disciplină financiară din Legea nr. 70/2015 limitează operațiunile de încasare și plată în numerar, nu suma rămasă în casă. Diferența e importantă, dar nu înseamnă că un sold de casă „ciudat” e fără risc.
Ce limitează efectiv Legea nr. 70/2015
- Art. 3 alin. (1) lit. a): încasări de la persoane juridice, PFA-uri, întreprinderi individuale/familiale etc. — plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoană.
- Art. 4: încasări de la persoane fizice (cesiuni de creanțe, împrumuturi, plata unor bunuri/servicii) — plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană.
- Art. 1 alin. (3): plafoanele se aplică și operațiunilor în valută, la cursul BNR din ziua operațiunii.
- Sunt interzise expres încasările și plățile fragmentate, adică împărțirea artificială a unei sume peste plafon în mai multe tranșe, pentru a evita limita.
Nerespectarea acestor plafoane e contravenție (Legea nr. 70/2015, art. 12): amendă de 10% din suma care depășește plafonul, dar nu mai puțin de 100 lei.
Unde apare totuși riscul unui sold nejustificat
Un sold de casă mare, care nu corespunde documentelor (bonuri fiscale, chitanțe, monetare de închidere zilnică, registrul de casă), nu e sancționat ca atare printr-o amendă fixă „pentru sold” — dar deschide calea către o consecință mai gravă: dacă organul fiscal constată că evidențele contabile nu reflectă situația reală, are dreptul de a stabili baza de impozitare prin estimare.
Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 106 alin. (1)-(2): organul fiscal stabilește baza de impozitare prin estimare rezonabilă ori de câte ori nu poate determina situația fiscală corectă — inclusiv atunci când constată că evidențele contabile sau documentele prezentate în cursul controlului sunt incorecte, incomplete, sau nu există. Un sold de casă nejustificat, fără corespondent în documentele de încasare/plată, e exact genul de discrepanță care poate declanșa acest mecanism — suma nejustificată riscă să fie tratată ca venit nedeclarat, cu impozitare și accesorii aferente.
Practic
- Închideți casieria zilnic, cu monetar și confruntare între soldul faptic (numărat) și soldul scriptic (din registrul de casă) — orice diferență se investighează imediat, nu se lasă „să se acumuleze”.
- Documentați orice aport de numerar în casă din surse externe (împrumut asociat, aport suplimentar) cu act justificativ — un sold care crește brusc fără o intrare documentată e primul lucru verificat la un control.
- Nu confundați plafonul de tranzacție (5.000/10.000 lei pe zi, pe persoană) cu soldul total din casă — puteți avea legal un sold de casă de zeci de mii de lei acumulat din multiple operațiuni sub plafon, dar trebuie să poată fi reconstituit integral din documente.