Când anulează ANAF creanțele fiscale: firme radiate și executări mai scumpe decât datoria

Codul de procedură fiscală art. 266 enumeră situațiile în care organul fiscal anulează creanțele fiscale, adică renunță la ele. Pentru o firmă, cele mai importante sunt radierea, datoriile foarte mici, executarea mai scumpă decât datoria și închiderea procedurii de insolvență sau de reorganizare.

Firma radiată

Art. 266 alin. (4): obligațiile fiscale ale persoanelor juridice radiate „se anulează după radiere dacă pentru plata acestora nu s-a atras răspunderea altor persoane, potrivit legii”.

Condiția contează. Dacă ANAF a atras răspunderea solidară a administratorului sau a asociaților, datoria nu dispare odată cu firma, ci se urmărește la aceștia. Pentru PFA-uri, întreprinderi individuale și asocieri fără personalitate juridică radiate, anularea operează și când obligațiile au fost preluate de alți debitori (art. 266 alin. (4^1)).

Executarea costă mai mult decât datoria

Art. 266 alin. (1): dacă cheltuielile de executare, fără cele de comunicare prin poștă, sunt mai mari decât creanțele executate, conducătorul organului de executare poate aproba anularea. Aici anularea nu este automată. Organul de executare „poate aproba”.

Sume sub 40 lei

Art. 266 alin. (5): creanțele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate în sold la 31 decembrie și mai mici de 40 lei, se anulează. Plafonul se aplică totalului creanțelor datorate și neachitate de debitor, nu fiecărei obligații. Pentru creanțele locale, plafonul se stabilește prin hotărâre a consiliului local și nu poate depăși 40 lei (alin. (6)-(7)).

După insolvență și reorganizare

Art. 266 alin. (8) prevede anularea creanțelor restante: - după închiderea procedurii insolvenței, dacă nu au fost admise la masa credală. Condiția este ca debitorul să nu fi fost condamnat pentru bancrută și să nu i se fi stabilit răspunderea pentru plăți sau transferuri frauduloase; - după închiderea reorganizării judiciare, dacă nu au fost acceptate în planul confirmat, cu condiția ca debitorul să respecte planul.

Pe durata procedurii, aceste creanțe nu se sting (art. 266 alin. (9)) și nici nu sunt considerate restante (art. 157 alin. (2) lit. d)).

Debitorul insolvabil

Dacă firma nu are venituri sau bunuri urmăribile, ANAF o declară insolvabilă prin proces-verbal. Creanța trece într-o evidență separată și executarea se întrerupe (art. 265 alin. (1)-(3)). Dacă până la sfârșitul termenului de prescripție firma nu dobândește bunuri sau venituri, obligațiile se anulează (art. 266 alin. (2)).

Exemplu

La 31 decembrie, o firmă are în fișa pe plătitor 12 lei dobânzi la TVA și 20 lei dobânzi la impozitul pe profit. Totalul de 32 lei este sub 40 lei, deci suma se anulează. Dacă ar fi avut și 15 lei penalități, totalul de 47 lei nu s-ar mai fi anulat, deși fiecare sumă luată separat este sub 40 lei.

Pași practici pentru contabil

1. Înainte de radiere, nu te baza pe anularea datoriilor. Verifică riscul atragerii răspunderii administratorului.
2. La sfârșitul anului, verifică fișa pe plătitor pentru sumele mici și totalul lor.
3. În insolvență, urmărește ce creanțe fiscale au fost admise la masa credală.
4. Nu înregistra în contabilitate anularea unei datorii fără documentul emis de organul fiscal.

De reținut

• Datoriile firmei radiate se anulează doar dacă nu s-a atras răspunderea altor persoane (Codul de procedură fiscală art. 266 alin. (4)).
• Anularea pentru executare neeconomică este la aprecierea organului de executare (art. 266 alin. (1)).
• Pragul de 40 lei se aplică totalului creanțelor restante la 31 decembrie (art. 266 alin. (5)).
• În insolvență, creanțele se anulează abia după închiderea procedurii, în condițiile art. 266 alin. (8).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții