Se aplică amendă dacă depun o declarație rectificativă?
Mulți contabili amână corectarea unei declarații greșite din teama unei amenzi. Legea tratează însă declarația rectificativă ca pe un drept al contribuabilului, nu ca pe o faptă sancționabilă — amenda vizează altceva: nedepunerea sau completarea greșită a declarației inițiale, nu gestul de a o corecta.
Temeiul legal
„ART. 105 Corectarea declarației fiscale (1) Declarația de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale. [...] (3) Declarațiile prevăzute la alin. (1) și (2) pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„ART. 336 Contravenții (1) Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii, infracțiuni: [...] b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 336 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din cele două texte:
- Depunerea unei declarații rectificative e un drept explicit al contribuabilului (art. 105), exercitabil pe toată perioada de prescripție — gestul de a corecta, prin el însuși, nu e listat printre faptele sancționate contravențional la art. 336.
- Contravenția de la art. 336 alin. (1) lit. b) vizează neîndeplinirea la termen a obligației de declarare — adică o declarație inițială nedepusă, depusă greșit sau incompletă. Amenda, dacă se aplică, sancționează starea de fapt de la momentul declarației inițiale, nu decizia ulterioară de a o corecta.
- Corectarea voluntară nu elimină automat riscul unei sancțiuni pentru fapta inițială, dacă ANAF o constată separat (de exemplu, printr-un control), dar reduce practic expunerea: o eroare corectată din proprie inițiativă, înainte de un control, nu mai apare ca „declarație nedepusă/incorectă" la data verificării.
- Pe lângă o eventuală amendă, o rectificativă care majorează o obligație de plată atrage dobânzi/penalități de întârziere, calculate de la scadența inițială a creanței, nu de la data rectificativei — un cost distinct de amenda contravențională, dar la fel de real.
Ce se greșește în practică
- Se amână depunerea unei rectificative din teama unei amenzi „pentru că am greșit declarația" — deși legea sancționează nedepunerea/eroarea nedeclarată, nu corectarea ei.
- Se confundă amenda contravențională (posibilă doar dacă ANAF constată separat fapta inițială) cu dobânzile/penalitățile de întârziere (care se datorează aproape întotdeauna când rectificativa majorează suma de plată) — sunt două sancțiuni diferite, cu mecanisme diferite.
- Se presupune că orice rectificativă atrage automat o verificare sau o sancțiune din partea ANAF, deși corectarea din proprie inițiativă e explicit prevăzută de lege ca drept al contribuabilului.
Ce face iConta.eu
Pentru corectarea obligațiilor de impozit micro (cod 121) și impozit pe profit (cod 103) declarate prin formularul 100, iConta.eu generează declarația rectificativă 710, din ecranul Declarații. Contabilul alege perioada, introduce codul obligației corectate, suma declarată inițial și suma corectă (plus cota de impozit, la codul 121), iar aplicația construiește XML-ul conform structurii oficiale a formularului 710 și îl validează cu validatorul oficial ANAF înainte de generare.
iConta.eu nu calculează automat dobânzile sau penalitățile de întârziere rezultate dintr-o rectificativă — declarația 710 doar corectează suma declarată; accesoriile, dacă se datorează, rămân de calculat separat, conform regulilor Codului de procedură fiscală. De asemenea, aplicația nu confirmă automat în SPV dacă rectificativa a înlocuit declarația inițială — acea confirmare se face de contabil, direct pe portalul ANAF.