Banca a virat din greșeală la ANAF bani din fonduri nerambursabile: cum îi recuperezi?
Prin cerere de restituire, pe care o poate depune banca sau firma. Avantajul major este că suma se restituie chiar dacă firma are obligații fiscale restante. Prin excepție, ea nu se compensează mai întâi cu datoriile, cum se întâmplă cu orice altă sumă de restituit.
Situația apare de obicei la executarea unei popriri. Banca virează la ANAF și bani din contul în care firma primește un credit nerambursabil sau o finanțare pentru un program ori proiect. Banii aceștia au o destinație fixă, iar fără excepția din lege s-ar „pierde" în datoriile firmei, punând în pericol proiectul.
Temeiul legal
„În cazul în care din eroare instituțiile de credit virează organului fiscal sume reprezentând credite nerambursabile sau finanțări primite de la instituții sau organizații naționale ori internaționale pentru derularea unor programe ori proiecte, [...] prin excepție de la prevederile alin. (8), sumele respective se restituie la cererea instituției de credit sau a contribuabilului/plătitorului, chiar dacă acesta înregistrează obligații restante." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 168 alin. (12) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în cazul în care contribuabilul/plătitorul înregistrează obligații restante, restituirea/rambursarea se efectuează numai după efectuarea compensării potrivit prezentului cod." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 168 alin. (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Condițiile excepției:
- Viramentul a fost făcut din eroare de bancă. Textul vizează sumele virate „din eroare" de instituțiile de credit către organul fiscal.
- Natura banilor. Credite nerambursabile sau finanțări primite de la instituții ori organizații naționale sau internaționale pentru derularea unor programe ori proiecte. Același alineat mai include o categorie de sume, pe care acest ghid nu o tratează.
- Cine cere. Instituția de credit sau contribuabilul. Firma nu trebuie să aștepte ca banca să recunoască eroarea. Poate depune singură cererea.
- Efectul. Suma se restituie fără compensare prealabilă cu restanțele. Regula generală din alin. (8), compensare întâi și restituire după, nu se aplică.
Cum se construiește cererea:
- Identificați viramentul. Data, suma și contul din care a plecat, cu extrasul bancar.
- Dovediți natura sumelor. Contractul de finanțare și documentele care arată că suma provine dintr-un credit nerambursabil sau dintr-o finanțare pentru program ori proiect, de exemplu extrasul contului dedicat proiectului.
- Arătați eroarea. De preferat, o confirmare scrisă de la bancă privind viramentul eronat.
- Indicați temeiul. Art. 168 alin. (12) din Codul de procedură fiscală, cu cererea expresă ca restituirea să se facă fără compensare.
Termenul general de soluționare a cererilor este de 45 de zile de la înregistrare. El se poate prelungi când sunt necesare probe suplimentare (art. 77 alin. (1)-(2)).
SC Exemplu SRL derulează un proiect cu finanțare nerambursabilă și are un cont dedicat, în care a primit 120.000 lei. Firma are restanțe la ANAF de 45.000 lei, pentru care s-a înființat poprire. Pe 8 iulie 2026, banca virează la ANAF 45.000 lei din contul proiectului.
- Fără excepție, la orice restituire, suma s-ar compensa întâi cu restanțele. În acest caz, cu exact 45.000 lei. Firma nu ar mai primi nimic înapoi.
- Cu art. 168 alin. (12), firma, sau banca, cere restituirea celor 45.000 lei. Suma se restituie chiar dacă restanța de 45.000 lei există în continuare.
După restituire, banii revin proiectului. Restanța de 45.000 lei rămâne de plătit din alte surse, iar accesoriile ei continuă să curgă până la stingere.
Ce se greșește în practică
- Firma așteaptă ca banca să ceară restituirea și pierde timp, deși poate depune ea însăși cererea.
- Cererea se depune fără dovada naturii nerambursabile a sumei, iar organul fiscal o tratează ca pe o restituire obișnuită, cu compensare.
- Se presupune că excepția acoperă orice sumă luată din cont prin poprire. Ea privește doar creditele nerambursabile și finanțările pentru programe ori proiecte.
- Suma virată nu se înregistrează contabil ca sumă de recuperat de la buget, iar evidența proiectului nu se mai potrivește cu extrasele.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu gestionează popririle și nu depune cereri de restituire. Viramentul făcut de bancă și restituirea ulterioară de la ANAF apar în extrasul bancar importat în aplicație. Pentru urmărirea separată a fondurilor de proiect, liniile notelor contabile manuale se pot marca pe centre de cost, cu bugete anuale. Contul corespondent al viramentului eronat, ca sumă de recuperat de la buget, îl stabilește contabilul.