În câți ani se amortizează amenajarea unui sediu închiriat?
Când o firmă face amenajări (zugrăveli structurale, pereți despărțitori, instalații electrice noi, pardoseli) într-un spațiu pe care doar îl închiriază, investiția nu se amortizează după regula generală a mijlocului fix. Legea tratează separat cheltuielile cu investițiile la mijloace fixe luate cu chirie, iar durata de amortizare depinde de durata contractului de închiriere.
Temeiul legal
„Amortizarea fiscală se calculează după cum urmează: [...] c) pentru cheltuielile cu investițiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau luate în locație de gestiune, de cel care a efectuat investiția, pe perioada contractului sau pe durata normală de utilizare, după caz [...]" — Legea 227/2015, art. 28 alin. (12) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă practic două variante, iar firma alege una dintre ele, aplicată consecvent:
- Pe perioada contractului de închiriere — dacă amenajarea are sens doar cât timp firma stă în acel spațiu, amortizarea se întinde pe durata rămasă a contractului (inclusiv eventualele prelungiri prevăzute deja în contract).
- Pe durata normală de utilizare — dacă investiția (de exemplu o centrală termică sau o instalație de climatizare) are o durată de viață tehnică proprie, stabilită potrivit catalogului mijloacelor fixe (HG 2139/2004), independent de durata chiriei.
- Dacă amenajarea se face în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, se aplică suplimentar regulile de la art. 34 din Codul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se amortizează amenajarea pe durata normală de utilizare din catalog (de obicei mai lungă), deși contractul de închiriere e mai scurt și nu conține clauze de prelungire automată — riscul e ca la finalul chiriei să rămână o valoare neamortizată fără justificare fiscală pentru recuperarea ei.
- Se contabilizează amenajarea direct pe cheltuieli, ca reparație curentă, deși valoarea și natura lucrărilor arată clar o investiție care trebuie capitalizată și amortizată.
- Nu se actualizează durata de amortizare atunci când contractul de închiriere se prelungește sau se reziliază anticipat, deși ambele situații schimbă durata normală de utilizare rămasă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența mijloacelor fixe și calculează amortizarea lunară pe baza duratei normale de funcționare (DNF) introduse pentru fiecare activ, inclusiv pentru investițiile la mijloace fixe luate cu chirie. La data acestui ghid, aplicația nu preia automat durata contractului de închiriere dintr-un modul de contracte pentru a stabili DNF-ul amenajării — durata (perioada contractului sau durata normală de utilizare, conform art. 28 alin. (12) lit. c)) se introduce manual de contabil la înregistrarea activului.