Cererea de consolidare fiscală: termenul de 60 de zile și perioada obligatorie de 5 ani

Consolidarea fiscală la impozitul pe profit este opțională, dar odată aleasă te leagă pe 5 ani fiscali. Cererea comună se depune cu cel puțin 60 de zile înainte de începutul perioadei, iar sistemul se aplică din anul fiscal următor depunerii (Codul fiscal art. 42^3 alin. (1)).

Cine depune cererea și când

Codul fiscal art. 42^3 alin. (1): opțiunea „se comunică organului fiscal competent pe baza unei cereri comune depuse de reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile semnată de către reprezentanții legali ai tuturor membrilor grupului”. Termenul: „cu cel puțin 60 de zile înainte de începerea perioadei pentru care se solicită aplicarea consolidării fiscale”.

Persoana juridică responsabilă este membrul desemnat să determine rezultatul fiscal consolidat, să depună declarația și să plătească impozitul pe profit în numele grupului (art. 42^2 pct. 2).

Exemplu. Un grup cu an fiscal calendaristic vrea consolidare din 1 ianuarie 2027. Cererea comună trebuie să ajungă la organul fiscal cel târziu pe 2 noiembrie 2026 (60 de zile înainte de 1 ianuarie 2027). Dacă e depusă în decembrie 2026, grupul nu poate porni în 2027.

Condițiile verificate la data cererii

Membrii trebuie să îndeplinească cumulativ, la data depunerii cererii (art. 42^3 alin. (2)): - deținerea de cel puțin 75% din titlurile de participare sau drepturile de vot, în una dintre structurile de la art. 42^2 pct. 1, neîntreruptă de un an înainte de începerea perioadei de consolidare (lit. a)); - sunt plătitori de impozit pe profit și aplică același sistem de plată (trimestrial sau anual cu plăți anticipate) (lit. b)); - au același an fiscal (lit. c)); - nu fac parte din alt grup fiscal (lit. d)); - nu sunt plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (lit. e)); - nu intră sub regimul special de la art. 18 (baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri) (lit. f)); - nu sunt în dizolvare sau lichidare (lit. g)).

Condițiile de la lit. b)-g) și condiția de deținere trebuie îndeplinite pe toată perioada consolidării (alin. (3)).

Perioada de 5 ani și reînnoirea

Perioada de aplicare este de 5 ani fiscali, calculați de la primul an de consolidare (art. 42^3 alin. (1)). Dacă grupul vrea să continue după cei 5 ani, persoana juridică responsabilă reînnoiește opțiunea tot printr-o cerere comună, semnată de toți membrii. În cerere se precizează și perioada de continuare. Termenul este tot de cel puțin 60 de zile înainte de noua perioadă (alin. (5)).

Ieșirea înainte de termen are costuri. Dacă grupul se desființează voluntar înainte de 5 ani, fiecare membru își recalculează impozitul individual pentru toată perioada de consolidare, cu accesorii, iar persoana juridică responsabilă depune declarație rectificativă (art. 42^8 alin. (5)).

Pași practici

1. Verifică de când există deținerea de 75%. Trebuie să fi trecut un an întreg înainte de primul an de consolidare.
2. Confirmă că niciun membru nu e micro și că toți au același an fiscal și același sistem de plată.
3. Stabilește persoana juridică responsabilă și strânge semnăturile tuturor reprezentanților legali.
4. Depune cererea cu marjă față de termenul de 60 de zile.
5. Notează în calendar anul al cincilea și termenul pentru reînnoire.

De reținut

• Cererea comună se depune cu cel puțin 60 de zile înainte de anul de start, iar consolidarea începe din anul fiscal următor depunerii.
• Perioada e de 5 ani fiscali. Desființarea voluntară mai devreme aduce recalcularea impozitului cu accesorii.
• Continuarea după 5 ani cere o nouă cerere comună, cu același termen de 60 de zile.
• Microîntreprinderile nu pot fi membre ale grupului fiscal.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții