Cheltuieli cu întreținerea și repararea autoturismelor: limită
Cheltuielile cu întreținerea și reparațiile unui autoturism al firmei nu sunt deductibile integral decât dacă vehiculul e folosit exclusiv în scopul activității economice sau se încadrează într-una dintre categoriile expres exceptate. În rest, legea limitează deducerea la 50% din valoarea acestor cheltuieli.
Temeiul legal
„50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat; [...] 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către școlile de șoferi; 5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 25 alin. (3) lit. l) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Limita de 50% se aplică cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații ale vehiculelor rutiere motorizate de până la 3.500 kg și maximum 9 locuri, folosite și în scop personal — nu doar cheltuielilor cu combustibilul.
- Excepțiile care permit deducerea integrală sunt limitativ enumerate: servicii de urgență/pază/curierat, agenți de vânzări și achiziții, transport de persoane cu plată (inclusiv taxi), servicii cu plată (inclusiv închiriere sau instruire auto) și vehicule utilizate ca marfă.
- Amortizarea nu intră sub această limitare — textul precizează expres că "cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea", care are un regim separat.
- Pentru autoturismele persoanelor cu funcții de conducere/administrare, limita de 50% se aplică unui singur autoturism per persoană (art. 25 alin. (3) lit. m)).
Ce se greșește în practică
- Se aplică limita de 50% și cheltuielilor cu amortizarea vehiculului, deși legea le exclude explicit din baza de calcul a acestei limitări.
- Se consideră vehiculul "utilizat exclusiv în scop economic" fără foaie de parcurs sau altă dovadă concretă, ceea ce nu susține deducerea integrală în caz de verificare.
- Se aplică deducerea integrală tuturor vehiculelor unei firme de transport sau taxi, fără să se verifice dacă fiecare vehicul se încadrează efectiv în categoriile exceptate de la lit. l).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcție dedicată de clasificare automată a vehiculelor pe categoriile exceptate de la art. 25 alin. (3) lit. l) și nu aplică automat limita de 50% la cheltuielile de întreținere și reparații introduse — încadrarea fiecărui vehicul (utilizare exclusivă economică sau nu, categorie exceptată) și aplicarea limitei corespunzătoare rămân o decizie manuală a contabilului la introducerea cheltuielii.