Cum compensez o plată făcută în plus cu alte obligații fiscale?
O plată în plus la orice obligație administrată de ANAF — TVA, impozit pe salarii, contribuții, impozit pe profit sau micro — poate fi folosită să stingă alte datorii ale firmei către buget, fără să treacă prin restituire în bani.
Temeiul legal
„(4) Dacă legea nu prevede altfel, compensarea operează de drept la data la care creanțele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide și exigibile. [...] (7) Compensarea se constată de către organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispozițiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile în mod corespunzător. (8) Organul fiscal competent comunică debitorului decizia cu privire la efectuarea compensării, în termen de 7 zile de la data efectuării operațiunii." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 167 alin. (4), (7), (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Câteva repere practice din text:
- Compensarea operează de drept, adică din momentul în care ambele creanțe (a statului și a contribuabilului) sunt certe, lichide și exigibile — organul fiscal doar „constată" ulterior operațiunea, nu o creează.
- Se poate cere de debitor, printr-o cerere expresă la organul fiscal, sau se poate face din oficiu, dacă ANAF observă simultan o sumă de restituit și o datorie neachitată a aceluiași contribuabil.
- Ordinea de stingere a datoriilor prin compensare respectă regulile generale ale art. 165 din același Cod (de regulă, obligațiile cele mai vechi se sting primele, în ordinea vechimii, cu unele excepții pentru cele cu termen de plată viitor).
- Odată efectuată compensarea, organul fiscal are obligația să comunice debitorului decizia în termen de 7 zile de la data operațiunii — un termen util de urmărit dacă suma pare „dispărută" fără explicație.
- Pentru sumele de restituit provenite din decontul de TVA cu opțiune de rambursare, exigibilitatea (deci momentul din care pot fi compensate) e legată de termenul de depunere a decontului respectiv sau de data deciziei de aprobare a rambursării, după caz.
Ce se greșește în practică
- Se depune o cerere de restituire în bani pentru o plată în plus, deși firma are alte obligații scadente pe care ar fi putut să le stingă mai rapid și fără dobânzi/penalități acumulate între timp, prin compensare.
- Se presupune că suma trebuie „identificată" manual de contribuabil pentru fiecare pereche de creanțe, deși legea permite și compensarea din oficiu, realizată de organul fiscal.
- Se ignoră termenul de 7 zile pentru comunicarea deciziei de compensare și nu se verifică fișa pe plătitor pentru a confirma că operațiunea a fost efectiv realizată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu depune cereri de compensare la ANAF și nu automatizează stingerea prin compensare a creanțelor fiscale — aceasta e o procedură administrativă externă aplicației. iConta.eu oferă evidența contabilă și fiscală (jurnale, deconturi, fișe de cont) din care contabilul poate identifica sumele plătite în plus și obligațiile restante, ca bază pentru o cerere de compensare depusă separat.