În ce condiții poate un SRL nou aplica impozitul micro de 1%?
Un SRL nou-înființat nu trebuie să aștepte un an fiscal întreg ca să intre în regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor — poate opta pentru acest regim chiar din primul an de activitate, dacă îndeplinește câteva condiții verificate la momente diferite.
Temeiul legal
„O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 48 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile la care trimite acest text, din art. 47 alin. (1), sunt:
- lit. d) — „capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale" — trebuie îndeplinită chiar la data înregistrării la Registrul Comerțului;
- lit. h) — asociații/acționarii care dețin peste 25% din titlurile de participare trebuie să fi ales această firmă drept singura la care aplică regimul micro — și ea trebuie îndeplinită tot la data înregistrării;
- lit. g) — firma trebuie să aibă cel puțin un salariat — dar pentru firmele nou-înființate, legea acordă un termen de grație: condiția se verifică în termen de 90 de zile de la înregistrare, nu chiar de la înființare.
- Dacă în cele 90 de zile firma tot nu are un salariat angajat, ea nu pierde regimul micro din start — dar devine plătitoare de impozit pe profit „începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile", nu retroactiv de la înființare.
Cota de impozit aplicabilă microîntreprinderilor, inclusiv celor nou-înființate care optează astfel, este:
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 51 alin. (1), astfel cum a fost modificat de OUG 89/2025, în vigoare de la 1 ianuarie 2026 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă cu depunerea opțiunii pentru regimul micro până la finalul primului an, crezând că firmele nou-înființate trebuie neapărat să treacă un an întreg prin impozit pe profit — legea permite explicit opțiunea din primul an fiscal, dacă sunt îndeplinite condițiile.
- Se angajează primul salariat abia după ce a trecut termenul de 90 de zile de la înregistrare, pierzând astfel regimul micro fără să existe un motiv real care să împiedice angajarea mai devreme.
- Se ignoră faptul că, în lipsa unui salariat în termenul de 90 de zile, trecerea la impozit pe profit se face de la trimestrul următor expirării termenului, nu retroactiv — mulți cred greșit că firma „pierde" regimul micro încă de la înființare.
- Se confundă condiția de capital social (lit. d) și condiția privind unicitatea firmei alese pentru regimul micro de către asociați cu peste 25% (lit. h) cu restul condițiilor generale de la art. 47 alin. (1), care se verifică, pentru firmele deja existente, la 31 decembrie a anului precedent — nu la data înființării.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu calculează impozitul micro (cota curentă de 1%) în declarația D100 pentru firmele deja setate în acest regim, dar nu am găsit în cod o funcție dedicată de verificare a eligibilității unei firme nou-înființate pentru opțiunea de la art. 48 alin. (3) — de exemplu urmărirea automată a termenului de 90 de zile pentru angajarea primului salariat. Alegerea și verificarea condițiilor de la înființare rămân, pentru moment, în sarcina contabilului.