Consultantul care doar a dat consiliere are obligație de raportare DAC6?
Da. Codul de procedură fiscală nu limitează noțiunea de intermediar la cel care proiectează sau vinde structura. Intră și cel care doar a dat ajutor, asistență sau consiliere, dacă știa sau era rezonabil de așteptat să știe că sfatul privea un aranjament transfrontalier raportabil. Pentru acest „intermediar secundar", termenul de 30 de zile nu curge de la implementarea aranjamentului, ci din ziua următoare celei în care a dat consilierea.
Contează ce știa consultantul, nu cât de mică a fost intervenția.
Temeiul legal
„De asemenea, înseamnă orice persoană care, având în vedere faptele și circumstanțele relevante și pe baza informațiilor disponibile, a cunoștințelor de specialitate relevante și a înțelegerii necesare pentru furnizarea acestor servicii, știe sau ar fi rezonabil de așteptat să știe că s-a angajat să furnizeze, direct sau prin intermediul altor persoane, ajutor, asistență sau consiliere cu privire la proiectarea, comercializarea, organizarea, punerea la dispoziție în vederea implementării sau gestionarea implementării unui aranjament transfrontalier care face obiectul raportării." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 286 lit. v) paragraful al doilea (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Orice persoană are dreptul să furnizeze A.N.A.F. dovezi că nu a știut și nu ar fi fost rezonabil de așteptat să știe că a fost implicată într-un aranjament transfrontalier care face obiectul raportării." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 286 lit. v) paragraful al treilea (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la alin. (1), intermediarii prevăzuți la al doilea paragraf al art. 286 lit. v) au obligația de a raporta A.N.A.F. informațiile relevante în termen de 30 de zile începând din ziua următoare datei la care au furnizat ajutor, asistență sau consiliere în mod direct sau prin intermediul altor persoane." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 291^4 alin. (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Criteriul este cunoașterea. Legea apreciază ce știa sau ce era rezonabil să știe consultantul, după faptele cunoscute, informațiile disponibile și pregătirea lui de specialitate. Un specialist fiscal care vede o plată deductibilă către o entitate asociată dintr-o jurisdicție fără impozit pe profit va fi greu crezut că „nu și-a dat seama".
- Aranjamentul trebuie să fie raportabil. Consilierea contează doar dacă aranjamentul este transfrontalier și are cel puțin un semn distinctiv din anexa nr. 4 (art. 286 lit. ț)). Sfatul despre o operațiune internă sau fără semn distinctiv nu declanșează obligația.
- Trebuie să existe legătura cu România. Persoana este intermediar doar dacă îndeplinește cel puțin una dintre condiții: are rezidența fiscală în România, are aici un sediu permanent prin care prestează serviciul, este constituită sau reglementată de legea română ori este înregistrată într-o asociație profesională din România (art. 286 lit. v)).
- Termenul curge de la consiliere. Pentru intermediarul care doar a consiliat, cele 30 de zile încep din ziua următoare datei consilierii (art. 291^4 alin. (3)). Pentru intermediarul care proiectează sau pune la dispoziție aranjamentul, momentele de pornire sunt cele din alin. (2).
- Apărarea este dovada necunoașterii. Aici ajută dosarul: ce informații a primit consultantul, ce i s-a cerut, ce nu i s-a spus.
- Exonerarea cere dovezi. Cu mai mulți intermediari, obligația revine tuturor. E exonerat doar cel cu dovezi concludente că altul a raportat deja (art. 291^4 alin. (13)).
Raportarea se face pe formularul aprobat prin OPANAF 1029/2020. Acolo, consultantul care doar a consiliat se încadrează la rolul „furnizor de servicii". Formularul se completează obligatoriu cu programul de asistență al ANAF.
Pe 10 martie 2026, SC Exemplu Consult SRL, rezidentă fiscal în România, răspunde în scris unui client, SC Exemplu SRL. Clientul vrea să știe cum deduce redevențele pe care urmează să le plătească unei firme din grup, rezidentă într-o jurisdicție care nu impune profitul. Consultantul nu a proiectat structura. Știe însă că plata este transfrontalieră, deductibilă și făcută către o întreprindere asociată.
Dacă aranjamentul trece testul beneficiului principal, raportarea trebuie făcută în 30 de zile numărate de la 11 martie 2026, adică până pe 9 aprilie 2026. Excepția este cazul în care consultantul are dovezi concludente că alt intermediar a raportat deja.
Ce se greșește în practică
- Consultantul consideră că obligația DAC6 privește doar „arhitectul" structurii. Legea include expres și ajutorul, asistența sau consilierea.
- Termenul se calculează de la implementarea aranjamentului de către client, deși pentru consultant contează data consilierii.
- Nu se păstrează nicio urmă a informațiilor primite de la client. Fără ele, dovada că intermediarul „nu a știut" e aproape imposibil de făcut.
- Consultantul presupune că a raportat altcineva, fără să aibă dovezi concludente, cum cere legea pentru exonerare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu identifică aranjamente transfrontaliere și nu întocmește raportarea DAC6. Formularul se completează cu programul de asistență al ANAF și se depune separat, de consultant sau de client. Termenul de 30 de zile nu apare nici în calendarul de obligații al aplicației, care urmărește declarațiile periodice ale firmei. Contabilul îl ține separat. Ce oferă aplicația este evidența contabilă a plăților către parteneri externi, din care se pot reconstitui datele și sumele unei operațiuni.