Cum se contabilizează coletul returnat fără ca clientul să îl fi ridicat?

Un colet nericicat de client, returnat de curier la depozit, echivalează fiscal cu un refuz total al livrării — nu cu o vânzare urmată de retur din partea clientului. Baza de impozitare TVA se reduce, iar factura se stornează.

Ajustarea bazei de impozitare TVA

Art. 287 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), care reglementează ajustarea bazei de impozitare, prevede la lit. b) că baza se reduce:

„în cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum și în cazul desființării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părți sau ca urmare a unei hotărâri judecătorești definitive..."

Un colet refuzat/nericicat, care se întoarce integral la expeditor fără ca marfa să ajungă efectiv la client, se încadrează la „refuz total" — bunul nu a fost, în fapt, livrat cu efect economic definitiv către beneficiar, deci baza de impozitare TVA aferentă acelei tranzacții se reduce la zero prin stornare.

Tratamentul contabil, conform OMFP 1802/2014

Reglementările contabile (OMFP nr. 1802/2014), pct. 330, tratează exact situația mărfurilor/produselor returnate de clienți:

„(1) În cazul mărfurilor returnate de clienți în același exercițiu financiar în care a avut loc operațiunea de vânzare, se corectează conturile 411 «Clienți», 707 «Venituri din vânzarea mărfurilor», 607 «Cheltuieli privind mărfurile» și 371 «Mărfuri». În cazul în care mărfurile returnate se referă la o vânzare efectuată în exercițiul financiar precedent, corecția se înregistrează la data bilanțului în contul 418 «Clienți - facturi de întocmit», respectiv contul 408 «Furnizori - facturi nesosite» și se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se face raportarea dacă sumele respective se cunosc la data bilanțului. Tratamentul TVA în aceste situații este cel prevăzut de legislația în domeniu."

Pct. 330 alin. (2) extinde aceeași regulă la produsele finite returnate, prin conturile echivalente: 7015 „Venituri din vânzarea produselor finite", 711 și 345 „Produse finite".

Pas cu pas, pentru un colet returnat necorespunzător ridicat

1. Se stornează factura de vânzare (integral, dacă refuzul e total): se corectează contul 411 (Clienți), contul de venituri (707/7015) și TVA colectată aferentă, pe baza documentului de stornare/factură storno.
2. Se readuce marfa în gestiune: se corectează contul de cheltuieli cu marfa/produse vândute (607/711) și se reintră marfa în stoc (371/345), la costul la care fusese scăzută din gestiune.
3. Dacă returul are loc în același exercițiu financiar ca vânzarea inițială — corecțiile se fac direct, pe conturile curente de clienți și venituri.
4. Dacă returul e constatat după închiderea exercițiului financiar în care s-a făcut vânzarea, dar sumele sunt cunoscute la data bilanțului — corecția se reflectă prin conturile de regularizare 418/408, în situațiile financiare ale exercițiului la care se raportează.

Ce reții

• Coletul nericicat = refuz total al livrării → ajustare a bazei de impozitare TVA, conform art. 287 lit. b) din Codul fiscal.
• Contabil: stornare factură + repunere marfă în gestiune, prin conturile 411/707(sau 7015)/607(sau 711)/371(sau 345), potrivit pct. 330 din OMFP 1802/2014.
• Retur în același exercițiu → corecție directă; retur peste sfârșit de exercițiu, dar cunoscut la data bilanțului → prin conturile 418/408.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții