Cum se contabilizează despăgubirile primite de la marketplace pentru stoc pierdut?

Când marketplace-ul pierde marfă din depozitul lui și îți plătește o despăgubire, faci două înregistrări separate. Scoți din stoc marfa pierdută, la cost, și înregistrezi despăgubirea ca venit din despăgubiri. Pe despăgubire nu colectezi TVA. Costul mărfii rămâne deductibil, pentru că pierderea e suportată de un terț. TVA-ul dedus la achiziție nu se ajustează dacă pierderea este confirmată corespunzător.

Contabilizarea

Marfa trimisă în depozitul marketplace-ului se ține în contul 357 „Mărfuri aflate la terți”. Potrivit OMFP 1802/2014, în debitul contului 607 se înregistrează și valoarea mărfurilor aflate la terți „constatate lipsă la inventar (354, 357)”.

Pentru despăgubire, planul de conturi are corespondența directă. Contul 461 „Debitori diverși” se debitează cu „valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților”. Contul 758 se creditează cu „valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților datorate de terți”, iar analiticul potrivit este 7581 „Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități”.

TVA: nimic de colectat pe despăgubire

Normele Codului fiscal (HG 1/2016, titlul VII, pct. 78 alin. (6) lit. a)) prevăd că, pentru bunurile lipsă imputate, „sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operațiuni în sfera de aplicare a TVA”. Nu emiți factură cu TVA către marketplace pentru despăgubire.

Pentru TVA-ul dedus la cumpărarea mărfii, Codul fiscal art. 304 alin. (2) lit. a) prevede că deducerea nu se ajustează pentru bunurile „distruse, pierdute sau furate”, dacă situația este „demonstrată sau confirmată în mod corespunzător”. Sarcina probei îți revine ție, iar organele fiscale te pot obliga la ajustare dacă nu consideră dovezile suficiente (pct. 78 alin. (12)). Confirmarea scrisă a marketplace-ului, cu produsele și cantitățile pierdute, este documentul-cheie. Dacă nu o ai, ajustezi TVA-ul la cota de la data achiziției (pct. 78 alin. (13)).

Impozitul pe profit și regimul micro

Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. c) declară nedeductibile stocurile constatate lipsă „neimputabile”. Aici lipsa este imputată marketplace-ului, care o și plătește, deci cheltuiala din 607 este deductibilă. Venitul din 7581 este impozabil.

La microîntreprindere, art. 53 alin. (1) lit. g) scade din baza impozabilă doar despăgubirile primite „de la societățile de asigurare/reasigurare”. Marketplace-ul nu este asigurător, așa că despăgubirea primită de la el rămâne în baza de impozitare.

Exemplu

Marketplace-ul confirmă în mai pierderea a 50 de produse, cu un cost de 80 lei/buc., și îți datorează 5.000 lei despăgubire, sumă pe care o reține din decontul următor.

• 607 = 357: 4.000 lei (descărcarea mărfii pierdute);
• 461 = 7581: 5.000 lei (despăgubirea datorată);
• la decontare, suma se stinge din 461, fie prin încasare în bancă (5121 = 461), fie prin compensare în decontul marketplace-ului;
• TVA: fără colectare pe cei 5.000 lei și fără ajustarea TVA-ului dedus la achiziție, pe baza confirmării.

Rezultatul net este un câștig de 1.000 lei, impozabil.

Pași practici pentru contabil

1. Cere raportul sau confirmarea de pierdere pentru fiecare caz, cu codurile produselor și cantitățile.
2. Reconciliază cantitățile cu evidența din 357 înainte de descărcare.
3. Înregistrează separat costul (607) și despăgubirea (7581), fără compensare între ele.
4. Verifică decontul marketplace-ului, ca să vezi dacă despăgubirea vine ca plată separată sau ca reținere.

De reținut

• Marfa pierdută se descarcă prin 607 = 357, iar despăgubirea se înregistrează prin 461 = 7581 (OMFP 1802/2014).
• Nu colectezi TVA pe despăgubire (HG 1/2016, pct. 78 alin. (6) lit. a)).
• TVA-ul dedus nu se ajustează dacă pierderea e confirmată (Codul fiscal art. 304 alin. (2) lit. a)).
• Lipsa imputată marketplace-ului nu intră la cheltuielile nedeductibile de la art. 25 alin. (4) lit. c).
• La micro, despăgubirea de la marketplace nu se scade din bază (art. 53 alin. (1) lit. g) privește doar asigurătorii).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții