Cum se contabilizează un domeniu internet cumpărat pentru revânzare?
Contează destinația, nu natura activului. Un domeniu pe care firma îl folosește pentru propriul site e un activ ținut pentru utilizare. Un domeniu cumpărat ca să fie vândut mai departe e un bun destinat revânzării. Se înregistrează la mărfuri (371), fără amortizare, iar costul trece pe cheltuieli la vânzare.
Temeiul contabil
Reglementările contabile nu numesc domeniile internet. Încadrarea se face după criteriile generale din OMFP 1802/2014: - pct. 272 alin. (1) lit. a): stocurile sunt active circulante „deținute pentru a fi vândute pe parcursul desfășurării normale a activității”; - pct. 276 alin. (1) lit. a): mărfurile sunt bunurile pe care entitatea le cumpără în vederea revânzării.
Prin comparație, contul 208 „Alte imobilizări necorporale” ține evidența programelor informatice și a altor imobilizări necorporale folosite de entitate. Acolo ajunge domeniul site-ului propriu, nu cel cumpărat pentru a fi revândut.
Dacă firma cumpără domenii ocazional și le ține ani de zile fără intenție clară de vânzare, încadrarea ca marfă devine greu de susținut. Documentează intenția: obiectul de activitate, oferta de vânzare publicată, evidența pe fiecare domeniu.
TVA la cumpărare și la vânzare
Transferul unui domeniu e cesiune a unui bun necorporal, deci prestare de servicii (Codul fiscal art. 271 alin. (3) lit. b)).
- Cumpărare de la un registrar sau vânzător străin: pentru un beneficiar persoană impozabilă, locul prestării e România (art. 278 alin. (2)). Firma înregistrată în scopuri de TVA aplică taxarea inversă (art. 307 alin. (2)).
- Vânzare către o firmă din România: TVA 21%, cota standard (art. 291 alin. (1)).
- Vânzare către o firmă din alt stat membru: locul prestării e la client (art. 278 alin. (2)). Factura se emite fără TVA românesc, iar operațiunea intră în declarația recapitulativă D390 (art. 325 alin. (1) lit. c)).
Exemplu
Un SRL plătitor de TVA cumpără un domeniu de la un vânzător din UE cu 500 EUR, adică 2.500 lei la cursul din exemplu. Îl revinde după trei luni unei firme din România cu 6.000 lei plus TVA.
La cumpărare: - 371 = 401: 2.500 lei; - 4426 = 4427: 525 lei (taxare inversă, 21%).
La vânzare: - 4111 = 707: 6.000 lei; - 4111 = 4427: 1.260 lei; - 607 = 371: 2.500 lei (descărcarea din gestiune).
Marja contabilă e de 3.500 lei. La impozitul pe profit, venitul și costul mărfii vândute intră în rezultatul fiscal (art. 19 alin. (1)). La o microîntreprindere, cei 6.000 lei intră în baza impozabilă, care cuprinde veniturile din orice sursă (art. 53 alin. (1)).
Pași practici
- Stabilește destinația la achiziție și consemneaz-o, de exemplu printr-o notă internă sau în contractul de achiziție.
- Deschide un analitic de 371 pe fiecare domeniu. Costul fiecăruia trebuie descărcat exact la vânzare.
- Verifică unde e stabilit vânzătorul: de aici depinde dacă aplici taxarea inversă.
- La vânzarea în UE, validează codul de TVA al clientului înainte să facturezi fără TVA.
- La inventarul anual, compară costul cu prețul realist de vânzare. Domeniile fără cerere pe piață pot cere ajustare pentru depreciere.
De reținut
- Domeniul cumpărat pentru revânzare e marfă (OMFP 1802/2014 pct. 272 și 276), nu imobilizare necorporală.
- Nu se amortizează. Costul se recunoaște la vânzare, prin 607.
- Cesiunea domeniului e prestare de servicii (Codul fiscal art. 271 alin. (3) lit. b)): 21% în România, taxare inversă la achiziția din străinătate.