Cum se contabilizează produsele oferite influencerilor?
Când o firmă trimite produse gratuit unui influencer pentru promovare, fără un contract de prestări servicii de publicitate în spate, operațiunea nu e automat „cheltuială de marketing integral deductibilă" — legea o tratează, de regulă, ca un cadou oferit de contribuabil, cu reguli specifice atât la impozitul pe profit, cât și la TVA.
Temeiul legal
<div class="ghid-temei" markdown="1">
„Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată: a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei."
— Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 25 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
</div>
Ce rezultă din text pentru produsele trimise unui influencer:
- Dacă nu există un contract de promovare/publicitate care să transforme trimiterea în contravaloarea unui serviciu prestat de influencer (caz în care operațiunea e alta: o achiziție de servicii de publicitate, integral deductibilă, contra unei „plăți" în natură), produsul oferit gratuit se tratează, de regulă, ca cheltuială de protocol — deductibilă doar în limita a 2% din profitul contabil ajustat.
- Pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 lei, TVA colectată aferentă intră ea însăși în categoria cheltuielilor de protocol (deci și TVA-ul colectat pentru cadou e supus aceleiași limite de deductibilitate de 2%) — o dublă lovitură fiscală pentru cadourile scumpe fără contract de publicitate.
- La TVA, art. 270 alin. (8) din Codul fiscal exceptează de la calificarea drept livrare de bunuri (deci fără obligație de colectare a TVA) acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în condițiile stabilite prin normele metodologice — nuanță importantă pentru produsele de valoare mică trimise influencerilor, care pot scăpa de colectarea TVA dacă se încadrează în acest regim.
- Concluzia practică: cel mai sigur tratament fiscal, pentru firme care fac campanii repetate cu influenceri, este încheierea unui contract de prestări servicii de promovare, în care produsul trimis reprezintă parte din contravaloarea serviciului — situație în care deducerea nu mai e plafonată la 2%, dar apare obligația reținerii impozitului pe venit al influencerului (dacă e persoană fizică neautorizată) sau facturarea reciprocă (dacă e PFA/firmă).
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează produsul trimis influencerului direct pe cheltuieli de marketing, integral deductibile, fără să existe un contract care să justifice acest tratament — riscul e reclasificarea de către ANAF ca cheltuială de protocol, cu deductibilitate limitată la 2%.
- Se omite colectarea TVA pentru cadourile cu valoare peste plafonul de mică valoare stabilit prin normele metodologice, considerând orice produs trimis gratuit ca fiind automat scutit.
- Se ignoră obligațiile fiscale ale influencerului însuși (impozit pe venit din activități independente sau din alte surse, după caz) atunci când colaborarea depășește un simplu cadou ocazional și devine o relație contractuală repetată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, nu a fost găsită în core/ nicio funcționalitate specifică pentru clasificarea automată a bunurilor trimise gratuit unor terți (influenceri sau alți parteneri de promovare) drept protocol, sponsorizare sau contravaloare a unui serviciu — aplicația oferă evidența contabilă generală (facturare, cheltuieli, TVA colectată/deductibilă), pe baza căreia contabilul decide și înregistrează manual încadrarea corectă, în funcție de existența sau nu a unui contract de promovare.