Cum se contabilizează produsele oferite gratuit într-o promoție?
O firmă care oferă produse gratuit în cadrul unei promoții (mostre, „cumperi 2, primești 1 gratis", cadouri la lansare) se lovește de aceeași întrebare ca la mesele oferite clienților: bunul e „predat" fără factură de vânzare, dar legea tratează acest transfer ca pe o livrare, cu excepție doar dacă scopul e demonstrabil de reclamă sau stimulare a vânzărilor.
Temeiul legal
„Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1): [...] b) acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor sau, mai general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice, în condițiile stabilite prin normele metodologice; c) acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în condițiile stabilite prin normele metodologice." — Legea 227/2015, art. 270 alin. (8) lit. b) și c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică într-o promoție tipică:
- Mostrele de produs oferite pentru a fi testate de public/clienți se încadrează, de regulă, la excepția de reclamă (lit. b) — nu se colectează TVA, dacă acțiunea e demonstrabil legată de promovarea produsului.
- Schemele de tip „cumperi X, primești Y gratuit" sunt tratate, în practica ANAF și normele metodologice, ca stimulare a vânzărilor — produsul „gratuit" nu e de fapt gratuit din perspectiva TVA, ci parte a unui preț global încasat pentru pachetul de produse, deci nu se pune problema unei livrări separate fără plată.
- Dincolo de aceste excepții, regula generală rămâne cea de la art. 270 alin. (4) lit. b): bunul preluat pentru a fi pus gratuit la dispoziția altcuiva e o livrare asimilată cu plată, cu obligația de a colecta TVA, dacă TVA-ul de la achiziție a fost dedus.
- Documentația contează: o decizie internă a firmei (notă/decizie de promoție) care descrie scopul, durata și bunurile incluse în campanie e ceea ce demonstrează, la un control, încadrarea la excepția de reclamă — absența ei lasă operațiunea expusă recalificării ca livrare impozabilă.
Ce se greșește în practică
- Se tratează orice produs „gratuit" dintr-o promoție ca automat scutit de TVA, fără documentul intern care să demonstreze legătura cu reclama/stimularea vânzărilor, cerută de normele metodologice.
- Se confundă schema „cumperi 2, primești 1 gratis" (preț global pentru pachet, fără livrare separată fără plată) cu un cadou independent oferit fără nicio condiție de cumpărare — cele două au tratamente diferite.
- Se omite descărcarea de gestiune a produselor oferite gratuit, ținându-le în continuare în stoc contabil deși au ieșit fizic din patrimoniu.
Ce face iConta.eu
iConta.eu înregistrează ieșirea din gestiune și, dacă utilizatorul o marchează astfel, TVA-ul colectat pentru bunurile date gratuit — dar nu evaluează singură dacă o anumită promoție se încadrează la excepția de reclamă/stimulare a vânzărilor de la art. 270 alin. (8): aplicația nu are acces la campaniile de marketing ale firmei și nu poate stabili scopul comercial al unei acțiuni. Încadrarea corectă (cu sau fără TVA colectată) rămâne o decizie a contabilului, documentată separat, pe care apoi o reflectă în notă.