Cum se contabilizează redevențele plătite unei firme din străinătate?
O redevență plătită unei firme din străinătate (pentru folosirea unui brevet, unei mărci, unui software licențiat etc.) nu e doar o cheltuială înregistrată la cost — e și un venit obținut din România de un nerezident, supus, ca regulă, impozitului cu reținere la sursă.
Temeiul legal
„Impozitul datorat se calculează prin aplicarea următoarelor cote asupra veniturilor brute: [...] d) 16% în cazul oricăror altor venituri impozabile obținute din România, așa cum sunt enumerate la art. 223 alin. (1)." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 224 alin. (4) lit. d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Redevențele plătite unei firme nerezidente intră explicit în categoria veniturilor impozabile obținute din România (art. 223 alin. (1) lit. d)-e)), cu următoarele consecințe:
- Cota generală de reținere la sursă: 16% din venitul brut (redevența plătită), aplicată de plătitorul de venit (firma română) și virată la buget.
- Impozitul se calculează, reține, declară și plătește de către plătitorul de venituri — nu de firma străină care încasează redevența.
- Excepție pentru grupuri asociate din UE: plățile de redevențe între societăți asociate din state membre diferite sunt scutite de reținere la sursă, cu condiția ca beneficiarul efectiv să fie o societate dintr-un alt stat membru și să fie îndeplinite condițiile specifice de asociere.
- Cota se poate reduce prin aplicarea unei convenții de evitare a dublei impuneri, dacă firma nerezidentă prezintă certificatul de rezidență fiscală valabil.
- Contabil: cheltuiala cu redevența se înregistrează pe cont de cheltuieli (628 sau 612, după caz), iar impozitul reținut la sursă se evidențiază separat, ca datorie către bugetul de stat, până la plată.
Ce se greșește în practică
- Se aplică automat cota de 16%, fără verificarea unei convenții de evitare a dublei impuneri care ar putea reduce cota, cu condiția prezentării certificatului de rezidență fiscală al beneficiarului.
- Se ignoră excepția pentru societăți asociate din UE, reținând impozit chiar și atunci când condițiile de scutire sunt îndeplinite.
- Se omite declararea impozitului reținut prin declarația specifică veniturilor plătite nerezidenților, tratând plata doar ca pe o cheltuială obișnuită, fără nicio obligație declarativă separată.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează declarația privind impozitul reținut la sursă pentru veniturile plătite nerezidenților (D207), pe baza datelor introduse pentru fiecare beneficiar nerezident. Verificarea condițiilor de aplicare a unei cote reduse prin convenție de evitare a dublei impuneri, sau a scutirii pentru societăți asociate din UE, rămâne, la data acestui ghid, o analiză făcută de contabil, pe baza documentelor prezentate de beneficiarul plății.