Cum se contabilizează taxa de retur suportată de magazinul online?
Când magazinul online oferă „retur gratuit”, transportul coletului înapoi în depozit nu dispare. Îl plătește magazinul curierului. Această sumă este o cheltuială cu transportul de bunuri, se înregistrează în contul 624, iar TVA de pe factura curierului se deduce ca la orice achiziție legată de operațiuni taxabile. Stornarea vânzării pentru produsul returnat este o operațiune separată și nu include acest cost.
Contul folosit
OMFP 1802/2014 descrie contul 624 „Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal”, care ține evidența cheltuielilor privind transportul de bunuri executat de terți. În debitul lui se înregistrează „sumele datorate sau achitate pentru transportul de bunuri” în corespondență cu 401, 408, 512, 531 și altele.
Costul returului nu se adaugă la valoarea stocului reintrat. Marfa returnată reintră în gestiune la valoarea cu care a ieșit, prin stornarea descărcării de gestiune. Taxa curierului rămâne cheltuială a perioadei.
Tratamentul fiscal
Impozit pe profit. Codul fiscal art. 25 alin. (1) consideră deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice. Returul face parte din modelul comercial al magazinului online, așa că taxa plătită curierului intră în această categorie.
TVA. Dreptul de deducere ia naștere la exigibilitatea taxei (art. 297 alin. (1)). Se exercită pentru achizițiile destinate operațiunilor taxabile (art. 297 alin. (4) lit. a)), pe baza unei facturi emise conform art. 319 (art. 299 alin. (1) lit. a)). Factura curierului trebuie să fie pe numele magazinului.
Documentul justificativ. Legea nr. 82/1991, art. 6 alin. (1): orice operațiune se consemnează la momentul efectuării într-un document justificativ. Pentru retururi, acesta este factura curierului, de regulă lunară, însoțită de lista AWB-urilor de retur.
Exemplu numeric
În octombrie, magazinul primește 40 de retururi. Curierul facturează la final de lună 40 × 20 lei = 800 lei + TVA 21% (cota din Codul fiscal art. 291 alin. (1)) = 168 lei.
- 624 = 401: 800 lei
- 4426 = 401: 168 lei
- 401 = 5121: 968 lei, la plată
Separat, pentru fiecare colet returnat se stornează vânzarea (4111 = 707 + 4427 cu minus) și descărcarea gestiunii (607 = 371 cu minus). Aceste înregistrări nu se amestecă cu cheltuiala de transport.
Dacă magazinul are un cont la curier din care se rețin automat taxele de retur, mecanismul este același. Cheltuiala se înregistrează pe baza facturii curierului, nu pe baza extrasului.
Când clientul plătește singur returul și magazinul îi rambursează suma
Dacă clientul a trimis coletul pe cheltuiala lui și magazinul îi restituie și costul transportului, magazinul nu are o factură de transport pe numele său. Suma restituită nu este o achiziție de serviciu de la curier, deci nu se deduce TVA pentru ea. Înregistrează restituirea pe baza documentului care o justifică, de exemplu cererea de retur și dovada plății către client, și analizează separat încadrarea ei.
Pași practici
- Cere curierului factura de retur pe numele firmei, cu anexa AWB-urilor.
- Înregistrează factura în 624 în luna la care se referă. Dacă factura vine târziu, folosește 408.
- Verifică faptul că numărul de AWB-uri de retur corespunde cu stornările de vânzare din aceeași lună.
- Deduce TVA doar de pe facturi emise conform art. 319.
- Urmărește lunar costul retururilor, fiindcă o creștere bruscă indică probleme de produs sau de descriere.
De reținut
- Taxa de retur plătită de magazin curierului se înregistrează în 624, nu în valoarea stocului.
- Este deductibilă în condițiile Codului fiscal art. 25 alin. (1), iar TVA se deduce pe baza facturii (art. 297 și 299).
- Stornarea vânzării și a descărcării de gestiune se face separat.
- Fără factură pe numele magazinului nu există TVA de dedus.