Cum contest o încadrare greșită ca neplătitor de micro
Dacă ANAF vă trece pe impozit pe profit deși considerați că îndepliniți condițiile de microîntreprindere (sau invers), aveți la dispoziție calea contestației administrative reglementată de Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 268-274.
Verificați întâi condițiile de microîntreprindere
Art. 47 alin. (1) din Codul fiscal condiționează statutul de microîntreprindere de îndeplinirea cumulativă a următoarelor, la 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- venituri realizate care nu depășesc echivalentul a 100.000 euro (cursul de la închiderea exercițiului financiar);
- capitalul social deținut de persoane altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- societatea nu se află în dizolvare/lichidare;
- are cel puțin un salariat (cu excepția cazurilor prevăzute la art. 48 alin. (3));
- dacă are asociați/acționari cu peste 25% din titluri, este singura persoană juridică desemnată de ei să aplice regimul micro;
- a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă avea această obligație.
Plafonul de 100.000 euro se verifică, potrivit art. 47 alin. (1^1), cumulat cu veniturile întreprinderilor legate — o cauză frecventă de încadrare greșită e neluarea în calcul a acestei cumulări (sau, invers, cumularea eronată de către organul fiscal a unor firme care nu sunt de fapt "legate" în sensul legii).
Ce puteți contesta
Potrivit art. 268 din Codul de procedură fiscală, se poate formula contestație împotriva titlului de creanță și împotriva altor acte administrative fiscale — inclusiv deciziile prin care organul fiscal vă comunică o încadrare (de exemplu decizia de impunere emisă pe baza schimbării regimului fiscal). Este îndreptățit la contestație numai cel care consideră că a fost lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
Forma și conținutul contestației (art. 269)
Contestația se formulează în scris și trebuie să cuprindă:
- datele de identificare a contestatorului;
- obiectul contestației;
- motivele de fapt și de drept;
- dovezile pe care se întemeiază;
- semnătura contestatorului sau a împuternicitului (cu dovada calității de împuternicit).
Nu este supusă taxelor extrajudiciare de timbru și se depune la organul fiscal emitent al actului atacat.
Termenul de depunere (art. 270)
45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancțiunea decăderii. Dacă actul administrativ fiscal nu conține toate elementele obligatorii prevăzute de lege (inclusiv calea de atac și termenul de exercitare), contestația poate fi depusă în termen de 3 luni de la comunicare.
Dacă depuneți contestația la un alt organ decât cel emitent, acesta o înaintează organului emitent în cel mult 5 zile de la primire.
Cine soluționează contestația (art. 272-274)
Contestațiile împotriva actelor emise de organul fiscal central se soluționează de structura specializată de soluționare a contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor Publice. Decizia de soluționare se emite în formă scrisă, cuprinde preambul, considerente și dispozitiv, și este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actului contestat.
Ce documente atașați
Balanța de verificare, registrul de salariați (REVISAL) pentru dovedirea condiției de salariat, extrasul din registrul acționarilor pentru dovedirea structurii de capital, și, dacă e cazul, calculul detaliat al plafonului de venituri cumulat cu întreprinderile legate — orice document care dovedește îndeplinirea/neîndeplinirea concretă a condițiilor de la art. 47.
Retragerea contestației
Puteți retrage contestația oricând până la soluționare, fără să pierdeți dreptul de a depune una nouă în interiorul termenului de 45 de zile (art. 271).