Contestarea unui venit estimat de ANAF
Când organul fiscal nu poate determina situația fiscală reală — pentru că declarația lipsește sau evidența e incompletă — legea îi dă dreptul să stabilească el însuși baza de impozitare, „prin estimare". Rezultatul e o decizie de impunere pe care contribuabilul o poate contesta, dar cu un termen strict și o formă anume.
Temeiul legal
„(1) Organul fiscal stabilește baza de impozitare și creanța fiscală aferentă, prin estimarea rezonabilă a bazei de impozitare, folosind orice probă și mijloc de probă prevăzute de lege, ori de câte ori acesta nu poate determina situația fiscală corectă. [...] (3) [...] Organul fiscal are obligația menționării în actul de impunere a motivelor de fapt și a temeiului de drept care au determinat folosirea estimării, precum și a criteriilor de estimare." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 106 alin. (1) și (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Pentru contestarea propriu-zisă, textul relevant e separat, în titlul dedicat contestațiilor:
- Termen de depunere: 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancțiunea decăderii (art. 270 alin. (1)).
- Contestația se depune la organul fiscal emitent al deciziei de impunere, în scris, și nu e supusă taxelor extrajudiciare de timbru.
- Trebuie să cuprindă obligatoriu: datele de identificare, obiectul contestației, motivele de fapt și de drept, dovezile pe care se întemeiază și semnătura contestatorului sau a împuternicitului.
- Dacă privește o sumă, se specifică cuantumul total contestat, individualizat pe categorii de creanțe și accesorii — altfel organul fiscal cere precizarea în 5 zile, iar necomunicarea duce la considerarea întregului act ca fiind contestat.
- Cel mai important argument de fond: art. 106 alin. (3) obligă organul fiscal să motiveze de ce a recurs la estimare și ce criterii a folosit — lipsa acestei motivări e, ea însăși, un temei de contestare.
Ce se greșește în practică
- Se contestă doar suma finală, fără să se atace criteriile de estimare folosite de organul fiscal — deși legea obligă organul fiscal să le menționeze explicit, iar absența lor slăbește decizia.
- Se depune contestația după cele 45 de zile, calculate greșit de la o altă dată decât cea de comunicare efectivă a actului.
- Se depune contestația fără individualizarea sumei contestate pe categorii de creanțe, ceea ce întârzie soluționarea prin cererea suplimentară de precizare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu redactează sau depune contestații administrative — acestea rămân un demers juridic separat, întocmit de contribuabil sau de un consultant fiscal. Ce poate face aplicația, prin modulul de verificare încrucișată, e să identifice din timp divergențele dintre declarații și evidența contabilă, astfel încât riscul unei estimări din oficiu să fie redus înainte să apară.