Cum se calculează salariul net din brut în 2026?
Calculul salariului net pornește de la brut și parcurge, în ordine, mai mulți pași: eventuala facilitate pentru salariul minim, contribuțiile CAS și CASS, deducerea personală și, în final, impozitul pe venit. Fiecare pas are reguli și condiții proprii, iar ordinea în care se aplică e importantă.
Temeiul legal
Codul fiscal, Articolul 156: "Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10%."
Codul fiscal, Articolul 78, alin.(2) lit.a): "la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul..."
Codul fiscal, Articolul 220^3, alin.(1): "Cota contribuției asiguratorii pentru muncă este de 2,25%."
Codul fiscal, Articolul 77, alin.(3): "Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată... În situația în care, în cursul aceleiași luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară."
OUG 89/2025, Articolul III, alin.(1): "...pentru suma de 300 lei/lună din veniturile din salarii... aferente perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/lună... aferente perioadei 1 iulie-31 decembrie 2026, nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții: a) nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară...; b) venitul brut realizat din salarii... fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizația de hrană... nu depășește nivelul de 4.300 lei inclusiv în perioada... 1 ianuarie 2026-30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada... 1 iulie 2026-31 decembrie 2026."
Codul fiscal, Articolul 146, alin.(5^6): "Contribuția de asigurări sociale datorată de către persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor, în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parțial, calculată potrivit alin. (5), nu poate fi mai mică decât nivelul contribuției de asigurări sociale calculate prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra salariului de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ."
Pașii reali ai calculului, în ordine
- Salariul minim al lunii. Dacă în lună au fost în vigoare mai multe valori ale salariului minim (de exemplu la o modificare legislativă la mijlocul lunii), se ia în calcul CEA MAI MICĂ dintre ele, conform legii.
- Facilitatea pentru salariul minim (200 sau 300 lei, în funcție de perioada din 2026 și condiționată de patru criterii cumulative) se scade din venitul brut impozabil, rezultând baza de contribuție.
- CAS = baza de contribuție × 25%, CASS = baza de contribuție × 10% — cote uniforme, fără plafon superior la nivelul salariului (plafonul de 12 salarii minime se aplică doar la concediile medicale, nu la salariu).
- Deducerea personală se calculează pe brutul impozabil total și se scade din baza de calcul a impozitului.
- Baza impozabilă = baza de contribuție − CAS − CASS − deducere; dacă rezultă negativă, devine 0.
- Impozitul = baza impozabilă × 10%, plus impozitul separat pe eventualele tichete de masă în exces.
- Netul = brut − CAS − CASS − CASS pe tichetele de masă în exces − impozit. Facilitatea NU se scade din net — se scade doar din baza de calcul a CAS, CASS și impozitului, astfel încât angajatul primește brutul integral, minus contribuțiile reduse de facilitate.
- CAM = brutul total impozabil × 2,25% — suportată separat de angajator, nu afectează netul salariatului.
- Suprataxarea sub salariul minim — dacă baza de contribuție e sub un anumit prag proporțional cu perioada activă a contractului, angajatorul suportă CAS/CASS suplimentare, care nu scad din netul salariatului.
Un salariat cu normă întreagă, plătit exact la nivelul salariului minim (4.325 lei, H2 2026), fără persoane în întreținere, care îndeplinește condițiile facilității: se scad 200 lei din baza de contribuție (4.325 − 200 = 4.125 lei). CAS = 4.125 × 25% = 1.031,25 lei, CASS = 4.125 × 10% = 412,50 lei. Deducerea personală se calculează pe brutul de 4.325 lei (nu pe baza redusă). Impozitul se aplică pe baza impozabilă rămasă după deducere. Netul = 4.325 − CAS − CASS − impozit, adică angajatul primește brutul integral, minus contribuțiile calculate la baza redusă de facilitate.
Ce se greșește în practică
- Se scade facilitatea de 200/300 lei din netul angajatului, deși ea reduce doar baza de calcul a CAS, CASS și impozitului, nu suma primită efectiv de salariat.
- Se calculează deducerea personală pe baza redusă de facilitate, în loc de brutul impozabil total.
- Se ignoră CAM la calculul "costului total" al angajatului pentru angajator, considerând că brutul e singura sarcină fiscală.
- Se aplică plafonul de 12 salarii minime (specific concediilor medicale) și la calculul salariului obișnuit, unde CAS și CASS nu au plafon superior.
- Se calculează salariul minim al lunii ignorând regula "cea mai mică valoare", atunci când în lună coexistă mai multe valori.
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul (calcul_salariu()) parcurge exact acești pași, în această ordine: determină salariul minim al lunii (cu regula valorii celei mai mici, dacă e cazul), scade facilitatea eligibilă din baza de contribuție, calculează CAS și CASS pe baza redusă, calculează deducerea personală pe brutul impozabil total, obține baza impozabilă (readusă la 0 dacă rezultă negativă), calculează impozitul, apoi netul ca brut minus CAS, CASS, CASS pe tichetele de masă în exces și impozit — fără să scadă facilitatea din net. CAM se calculează separat, pe brutul total impozabil, ca sarcină exclusivă a angajatorului. Dacă baza de contribuție e sub pragul minim proporțional cu perioada activă a contractului, se calculează separat suprataxarea suportată de angajator. Toate cotele și pragurile sunt citite dintr-un registru intern versionat pe date, astfel încât un calcul pentru o lună trecută folosește automat regulile valabile atunci.