D205 pentru dividende către o persoană juridică străină
Răspuns scurt: dividendele plătite unei persoane juridice străine nu se raportează prin D205. Declarația 205 este construită, ca formular, exclusiv pentru beneficiari persoane fizice — și, în plus, exclusiv pentru cei rezidenți. O persoană juridică (română sau străină) nu poate fi, prin definiție, beneficiar pe D205.
Temeiul legal
"(1) O persoană juridică română care plătește dividende către o persoană juridică română are obligația să rețină, să declare și să plătească impozitul pe dividende reținut [...] (2) Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 43 alin. (1)-(2)
Acest text arată granița exactă a regimului pentru dividende plătite unor persoane juridice: art. 43 din Codul fiscal vizează explicit doar plățile de la o persoană juridică română către o persoană juridică română, și se raportează prin D100 (poziția 150 din nomenclatorul de obligații), nu prin D205. O persoană juridică străină nu se încadrează în acest text (nu e "persoană juridică română" beneficiară) și, evident, nu are nici CNP, condiție structurală pentru D205. Cercetarea legală care stă la baza acestui ghid nu a identificat, pentru dividende plătite persoanelor juridice străine, un temei sau o procedură specifică documentate pentru funcționalitatea D205 din iConta — subiectul (reținere conform convențiilor de evitare a dublei impuneri, eventuală declarație D207 pentru nerezidenți) depășește această funcționalitate și nu tratăm aici detalii pe care nu le putem susține cu o sursă verificată.
Ce se greșește în practică
- Se încearcă introducerea unei persoane juridice (română sau străină) ca beneficiar pe D205 — formularul nu are structural acest caz; câmpul de rezidență (
Rezid) e obligatoriu "1" (rezident, persoană fizică) pentru dividende, iar identificarea beneficiarului se face pe CNP, nu pe CUI. - Se presupune că D205 acoperă, ca declarație "de dividende" în general, orice tip de beneficiar — de fapt e specifică persoanelor fizice rezidente; persoanele juridice române beneficiare intră pe D100 (poz. 150, art. 43), iar persoanele juridice străine ies complet din acest circuit de declarare.
Ce face iConta.eu
Generatorul D205 din iConta.eu validează fiecare beneficiar pe cifra de control a CNP-ului; un beneficiar fără CNP românesc valid — situație în care se încadrează, structural, orice persoană juridică, română sau străină — este respins la generare, nu apare în declarație. Aplicația nu construiește, pentru F029, nicio declarație alternativă pentru dividende plătite persoanelor juridice străine; dacă vă aflați în acest caz, verificați separat, cu un consultant fiscal, regimul aplicabil (inclusiv o eventuală convenție de evitare a dublei impuneri) — nu e acoperit de această funcționalitate.