Decizia de inactivare a unui furnizor: de la ce dată produce efecte față de clienții săi?
Față de clienți, decizia de inactivare produce efecte din ziua următoare datei la care furnizorul este înscris în Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivați. Pentru furnizorul însuși, inactivitatea curge de la data comunicării deciziei. Între cele două momente pot trece câteva zile: ANAF are cel mult 5 zile de la comunicare pentru înscrierea în registru.
Data contează pentru dreptul de deducere al clientului. Codul fiscal leagă pierderea deducerii de achizițiile făcute după înscrierea furnizorului ca inactiv în registru. Așadar data relevantă pentru client este cea din registru, nu cea a deciziei.
Temeiul legal
„înscrierea în registrul prevăzut la alin. (11) se face de către organul fiscal central emitent, după comunicarea deciziei de declarare în inactivitate/reactivare, în termen de cel mult 5 zile de la data comunicării." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 92 alin. (12) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Decizia de declarare în inactivitate/reactivare produce efecte față de terți din ziua următoare datei înscrierii în registrul prevăzut la alin. (10)." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 92 alin. (13) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, după înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați conform Codului de procedură fiscală, nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 11 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cele trei date de urmărit:
- Data comunicării deciziei către furnizor. De la ea furnizorul este inactiv: decizia spune „începând cu data comunicării prezentei decizii, sunteți declarat inactiv" (OPANAF 3846/2015, Anexa nr. 5a)). Tot de la această dată i se anulează din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA (art. 8 alin. (1) din ordin).
- Data înscrierii în registru. Se face în cel mult 5 zile de la comunicare (art. 92 alin. (12)). Registrul consemnează distinct data declarării ca inactiv și data înscrierii inactivității în registru (Anexa nr. 7 pct. 1 lit. b1)).
- Ziua următoare înscrierii. De atunci decizia produce efecte față de clienți (art. 92 alin. (13)).
Aceeași regulă funcționează și invers, la reactivare: decizia de reactivare produce efecte față de terți din ziua următoare înscrierii ei în registru. Registrul este public și se afișează pe site-ul ANAF (art. 92 alin. (11)).
Codul fiscal leagă pierderea deducerii de achizițiile efectuate „după înscrierea" furnizorului ca inactiv, iar art. 92 alin. (13) fixează efectele față de terți din ziua următoare înscrierii. Pentru o achiziție din chiar ziua înscrierii, cele două texte se citesc împreună, iar încadrarea poate fi interpretabilă.
Există excepții de la pierderea deducerii: achizițiile de bunuri făcute în procedura de executare silită și achizițiile de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului (art. 11 alin. (7) Cod fiscal).
SC Exemplu SRL cumpără marfă de la un furnizor declarat inactiv printr-o decizie comunicată furnizorului luni, 2 martie 2026. ANAF îl înscrie în registru joi, 5 martie 2026.
- Factura din 4 martie 2026, de 10.000 lei: achiziția e anterioară înscrierii, deci art. 11 alin. (7) nu îi afectează clientului deducerea cheltuielii.
- Decizia produce efecte față de clienți din 6 martie 2026, ziua următoare înscrierii.
- Factura din 9 martie 2026, de 8.000 lei: clientul nu are drept de deducere a cheltuielii și a TVA aferente.
- Furnizorul însuși este inactiv din 2 martie 2026, iar codul lui de TVA e anulat de la aceeași dată. Pentru TVA de pe factura din 4 martie, contabilul verifică și această anulare.
Ce se greșește în practică
- Se verifică furnizorul o singură dată, la începutul colaborării. Starea se poate schimba între două facturi.
- Se ia ca reper data deciziei, nu data înscrierii în registru, și se pierde deducerea pentru facturi emise înainte de efectele față de terți.
- Se verifică starea furnizorului azi pentru o factură veche. Contează starea de la data achiziției.
- Se uită că reactivarea produce efecte față de terți tot din ziua următoare înscrierii ei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu verifică la ANAF, după CUI, starea de inactivitate a clientului la emiterea facturii și a partenerului în registrul de casă, cu avertisment vizibil dacă figurează inactiv. Verificarea arată starea din ziua interogării, nu de la data unei facturi mai vechi. La facturile primite de la furnizori, aplicația nu verifică automat inactivitatea și nu recalculează deductibilitatea. Data înscrierii în registru și efectul asupra deducerii le stabilește contabilul, din registrul public ANAF.