Decizie de impunere după control, în timpul eșalonării: ce termen ai ca să nu o pierzi?
Obligațiile stabilite printr-o decizie de impunere comunicată în timpul eșalonării au termenul obișnuit de plată pentru deciziile organului fiscal. Termenul este data de 5 a lunii următoare, dacă decizia s-a comunicat între 1 și 15 ale lunii, sau data de 20 a lunii următoare, dacă s-a comunicat între 16 și 31. Eșalonarea își păstrează totuși valabilitatea dacă suma e achitată în cel mult 30 de zile de la acest termen. A doua variantă este includerea sumei în eșalonare.
Practic, ai la dispoziție termenul legal plus 30 de zile. Depășirea lui duce la pierderea întregii eșalonări, nu doar la accesorii pe suma din decizie.
Temeiul legal
„b) să se achite, potrivit legii, obligațiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eșalonare la plată, cu excepția situației în care debitorul a solicitat eșalonarea la plată potrivit art. 195 . Eșalonarea la plată își menține valabilitatea și dacă aceste obligații sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul de plată prevăzut de lege sau până la finalizarea perioadei de eșalonare la plată în situația în care termenul de 30 de zile se împlinește după această dată;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 194 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv; b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 156 alin. (1) lit. a)-b) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Pașii, în ordine:
- Stabilești termenul legal. El depinde de ziua comunicării deciziei de impunere: 5 sau 20 ale lunii următoare (art. 156 alin. (1)).
- Adaugi cele 30 de zile de toleranță. Eșalonarea rămâne valabilă dacă plata se face în cel mult 30 de zile de la termenul legal (art. 194 alin. (1) lit. b)).
- Finalizarea poate scurta termenul. Dacă cele 30 de zile trec de finalizarea eșalonării, plata se face până la finalizare.
- Alternativa: modificarea deciziei. Suma din decizia de impunere poate fi inclusă în eșalonare (art. 195 alin. (1) lit. a)). Cererea se depune înainte de împlinirea termenului din lit. b) (art. 195 alin. (3)). Durata nu poate depăși perioada rămasă din eșalonare.
- Contează suspendarea, nu contestarea. Art. 194 alin. (1) lit. b) nu face excepție pentru deciziile contestate. Dacă se obține suspendarea executării actului administrativ fiscal pe perioada eșalonării, decizia de eșalonare se modifică la cererea debitorului (art. 195 alin. (11)).
- Executarea silită pentru aceste obligații nu începe sau se suspendă de la comunicarea deciziei de eșalonare (art. 203 alin. (1)).
- La forma simplificată, toleranța e tot de 30 de zile de la termenul legal (art. 209^4 alin. (1) lit. b)).
SC Exemplu SRL are o eșalonare în derulare. În urma unei inspecții, primește o decizie de impunere comunicată joi, 3 septembrie 2026, cu diferențe de 25.000 lei.
- Comunicarea a fost între 1 și 15 septembrie, deci termenul legal de plată este 5 octombrie 2026.
- Cu toleranța de 30 de zile, numărate din 6 octombrie, eșalonarea rămâne valabilă dacă plata se face până miercuri, 4 noiembrie 2026.
- Ca variantă, până pe 4 noiembrie firma depune cererea de modificare a deciziei de eșalonare pentru cei 25.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că simpla contestare a deciziei de impunere ține loc de plată, deși art. 194 alin. (1) lit. b) nu prevede o asemenea excepție.
- Toleranța de 30 de zile se numără de la comunicarea deciziei de impunere, nu de la termenul legal de plată.
- Se confundă termenul pentru deciziile de impunere (lit. b)) cu cel pentru rectificative (lit. c)), care curge de la depunerea declarației.
- Cererea de modificare se depune după expirarea toleranței.
- Se uită că o cerere de modificare consumată deja în anul calendaristic nu mai poate fi folosită pentru decizia de impunere.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu primește automat deciziile de impunere. Monitorizarea mesajelor SPV ale firmelor nu este o funcție livrată, așa că decizia o descarcă firma sau contabilul. Diferențele stabilite la control se înregistrează contabil printr-o notă în Registru jurnal, pe baza deciziei. Termenul legal, toleranța de 30 de zile și eventuala cerere de modificare a eșalonării le urmărește contabilul.