Trebuie declarat la ANAF un cont bancar nou al societății?

Nu prin vreo declarație depusă de firmă. Codul de procedură fiscală pune obligația de raportare pe instituția de credit: banca transmite zilnic la ANAF lista titularilor care deschid sau închid conturi, împreună cu IBAN-ul și data deschiderii. Ce rămâne în sarcina contabilului este evidența corectă a noului cont în contabilitate.

Cine raportează și ce anume

Codul de procedură fiscală art. 61 alin. (2) lit. a) obligă instituțiile de credit, instituțiile de plată și instituțiile emitente de monedă electronică să comunice organului fiscal central, zilnic, „lista titularilor persoane fizice, juridice sau altor entități fără personalitate juridică ce deschid ori închid conturi bancare sau de plăți". Odată cu lista se transmit:

• persoanele care au drept de semnătură pe cont;
• beneficiarii reali ai titularului;
• numărul IBAN și data deschiderii și închiderii fiecărui cont.

Pe baza acestor date, ANAF ține Registrul central electronic pentru conturi de plăți și conturi bancare (Codul de procedură fiscală art. 61^1 alin. (1)). Registrul cuprinde, pentru fiecare cont, IBAN-ul și data deschiderii și închiderii (art. 61^1 alin. (3) lit. c)).

Practic, ANAF află de contul nou din raportarea băncii, fără nicio formalitate din partea societății.

Ce poate cere ANAF ulterior

Pe lângă raportarea zilnică, art. 61 alin. (1) prevede că, la solicitarea organului fiscal central, banca trebuie să comunice rulajele și/sau soldurile conturilor, plus informațiile și documentele privind operațiunile derulate prin ele. Prin urmare, un cont „uitat” nu rămâne invizibil: ANAF îl vede în registru și poate cere extrasele direct de la bancă.

Contul intră și sub incidența executării silite. Codul de procedură fiscală art. 236 alin. (12) prevede că debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmăriți prin poprire asupra sumelor din conturi. Asta înseamnă și contul nou, din ziua în care apare în registru.

Ce are de făcut contabilul

Obligația firmei se mută în contabilitate. OMFP 1802/2014, pct. 302 alin. (4): „Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă.” Pașii practici:

1. Deschide un analitic distinct în 5121 (lei) sau 5124 (valută) pentru noul cont, cu IBAN-ul în denumire. Asta permite reconcilierea cu extrasul.
2. Înregistrează transferul inițial între conturi prin 581 „Viramente interne”: 581 = 5121.vechi la ieșire, 5121.nou = 581 la intrare. Contul 581 trebuie să rămână fără sold după ce apar ambele extrase.
3. Verifică sumele în drum. Dacă la închiderea lunii o sumă a plecat dintr-un cont și nu a apărut încă în celălalt, ea se evidențiază în contul 5125 „Sume în curs de decontare” (OMFP 1802/2014, pct. 302 alin. (2)).
4. Inventariază contul la sfârșitul anului, pe baza extrasului, ca pe orice cont bancar.

Exemplu

Societatea deschide pe 10 martie un cont la a doua bancă și transferă 20.000 lei din contul existent. Extrasul vechi arată ieșirea pe 10 martie, iar cel nou arată intrarea pe 11 martie.

• 10.03: 581 = 5121.Banca A — 20.000 lei
• 11.03: 5121.Banca B = 581 — 20.000 lei

Pe 11 martie, contul 581 are sold zero. Dacă transferul s-ar fi făcut pe 31 martie și banii ar fi intrat pe 1 aprilie, suma ar fi apărut la închiderea lunii în 5125.

De reținut

• Raportarea contului nou la ANAF o face banca, zilnic (Codul de procedură fiscală art. 61 alin. (2) lit. a)). Firma nu depune o declarație pentru asta.
• ANAF ține registrul central al conturilor și poate cere rulajele direct de la bancă (art. 61 alin. (1), art. 61^1).
• În contabilitate, fiecare bancă are analiticul ei în 512 (OMFP 1802/2014, pct. 302 alin. (4)).
• Transferurile între conturile proprii trec prin 581, iar sumele în drum la final de lună prin 5125.
• Contul nou poate fi poprit pentru datorii fiscale la fel ca cele vechi (art. 236 alin. (12)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții