Ce declarație se depune pentru dividendele plătite unui nerezident?
Pentru dividendele plătite unui beneficiar nerezident, declarația corectă este D207 — Declarația informativă privind impozitul reținut la sursă/impozitul suportat de plătitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți. Nu D100, nu D205 — o declarație informativă separată, dedicată exclusiv nerezidenților.
Temeiul legal
„Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor, cu excepția plătitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligația să depună o declarație privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 231 alin. (1)
„Impozitul datorat de nerezidenți pentru veniturile impozabile obținute din România se calculează, se reține, se declară și se plătește la bugetul de stat de către plătitorii de venituri." — Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 224 alin. (1)
Firma românească ce plătește dividendul are, ca plătitor de venit cu reținere la sursă, obligația legală directă de declarare — nu asociatul nerezident. Declarația se depune anual, pentru fiecare beneficiar de venit, cu termen ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat. Pe D207, dividendul se raportează la codul de venit corespunzător art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal (dividende de la un rezident), cu impozitul calculat la cota de 16% (art. 224 alin. (4) lit. b), aplicabilă dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, prin Legea 141/2025) — sau la o cotă redusă, dacă beneficiarul prezintă plătitorului, la momentul plății, certificatul de rezidență fiscală ce permite aplicarea unei convenții de evitare a dublei impuneri (art. 230 alin. (1)-(2)).
Ce se greșește în practică
- Se caută dividendul plătit unui nerezident în D100 sau în D205 — declarația corectă e D207, o declarație distinctă, nu o secțiune a alteia.
- Se aplică automat cota de 16% fără verificarea unei eventuale convenții de evitare a dublei impuneri — dacă beneficiarul prezintă certificatul de rezidență fiscală la momentul plății, se poate aplica o cotă mai favorabilă.
- Se omite completarea actului normativ aplicat (Codul fiscal, convenția sau acordul internațional) pentru fiecare beneficiar — câmp obligatoriu în structura declarației.
Ce face iConta.eu
Ecranul dedicat D207 (F209) generează declarația pe baza datelor introduse manual de contabil pentru fiecare beneficiar nerezident: tipul de venit (dividende), denumirea beneficiarului, statul de rezidență, codul fiscal (românesc sau străin) și actul normativ aplicabil. Aplicația nu calculează singură cota sau impozitul — contabilul introduce baza de impozitare și impozitul reținut, iar generatorul îl validează doar structural (câmpuri obligatorii complete, tip de venit valid din nomenclator) și construiește XML-ul conform structurii oficiale a validatorului ANAF. Alegerea cotei corecte (16% intern sau cota redusă din convenție) rămâne o verificare pe care o face contabilul, pe baza certificatului de rezidență al beneficiarului.