Ce declarații trebuie depuse când firma trece de la micro la profit
Trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit se poate întâmpla la începutul unui an fiscal (prin opțiune sau pentru că firma nu mai îndeplinește condițiile de la 31 decembrie) sau în cursul anului, forțat, dacă apar anumite evenimente. Ce declarați depinde de care dintre aceste situații se aplică.
Situațiile care obligă ieșirea din regimul micro în cursul anului
Art. 52 din Codul fiscal enumeră cazurile în care o microîntreprindere trece la impozit pe profit înainte de finalul anului:
- depășirea plafonului de 100.000 euro venituri, cumulate de la începutul anului — impozitul pe profit se datorează începând cu trimestrul în care s-a depășit limita;
- nedepunerea în termen a situațiilor financiare anuale pentru exercițiul precedent, dacă avea această obligație — impozitul pe profit se datorează începând cu trimestrul în care condiția nu mai e îndeplinită;
- pierderea condiției de a avea cel puțin un salariat — impozitul pe profit se datorează începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă, cu excepția situației în care, în 30 de zile, angajează un nou salariat (contract pe durată nedeterminată sau determinată de cel puțin 12 luni), caz în care condiția rămâne îndeplinită;
- începerea unei activități dintre cele care exclud regimul micro (prevăzute la art. 47 alin. (3) lit. f)-i)) în cursul unui trimestru — impozitul pe profit se datorează chiar din acel trimestru.
Ce declarați din momentul trecerii
Din trimestrul în care intervine oricare din situațiile de mai sus, firma calculează, declară și plătește impozit pe profit (nu mai impozit pe veniturile microîntreprinderilor), conform regulilor generale din Titlul II al Codului fiscal:
- Declarația/plata trimestrială de impozit pe profit — până la data de 25 a lunii următoare încheierii trimestrului (art. 41 alin. (1) Cod fiscal), folosind formularul 100 "Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat" (aprobat prin Ordinul nr. 587/2016, actualizat prin OPANAF nr. 57/2026).
- Declarația anuală de impozit pe profit — formularul 101, aprobat prin OPANAF nr. 206/2025, depusă până la 25 iunie inclusiv a anului următor (termen stabilit prin art. 42 alin. (1), modificat de OUG nr. 8/2026).
- Pentru trimestrele anterioare trecerii, în care firma a fost încă la regimul micro, rămân valabile declarațiile deja depuse pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor — nu se recalculează retroactiv.
Notificarea către organul fiscal
Opțiunea/trecerea între sistemul microîntreprindere și impozit pe profit se comunică organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) — microîntreprinderile nu pot opta voluntar pentru profit în cursul anului (doar situațiile de la art. 52 forțează trecerea); opțiunea voluntară pentru profit se exercită doar de la începutul anului fiscal următor.
Verificarea plafonului cumulat
Dacă firma face parte dintr-un grup de întreprinderi legate (peste 25% deținere directă/indirectă între ele), plafonul de 100.000 euro se verifică cumulat cu veniturile întreprinderilor legate, conform art. 47 alin. (1^1) — o cauză frecventă pentru care o firmă „mică” pe hârtie trece totuși forțat la profit, dacă grupul din care face parte depășește plafonul agregat.
Pași practici la trecere
- Identificați trimestrul exact din care survine obligația (data depășirii plafonului, data încetării raportului de muncă + 30 zile fără angajare nouă, etc.).
- Calculați impozitul pe profit de la acel trimestru încolo, cu toate ajustările fiscale specifice (deductibilități limitate, amortizare).
- Depuneți declarația 100 pentru trimestrul respectiv, cu suma de impozit pe profit calculată.
- La final de an, depuneți declarația 101 pentru definitivarea impozitului pe profit aferent perioadei de după trecere.