Declarații informative anuale: care sunt obligatorii
Termenul "declarație informativă" desemnează acele raportări care nu stabilesc, ele însele, o obligație de plată — servesc ANAF pentru încrucișarea datelor și controlul veniturilor declarate de beneficiari. Cele mai frecvent relevante pentru o firmă obișnuită sunt D205 și D107.
D205 — declarația privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile per beneficiar de venit
Temei: art. 132 alin. (2) din Codul fiscal. Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor trebuie să depună o declarație pentru fiecare beneficiar de venit, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat.
Textul legii exceptează explicit din această obligație plătitorii de: venituri din salarii și asimilate, venituri din pensii, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din contracte de activitate sportivă, venituri din arendă sau din asocieri cu persoane juridice — aceștia raportează prin declarația unificată de contribuții sociale, impozit pe venit și evidență nominală a asiguraților (D112), nu prin D205.
Practic, D205 rămâne obligatorie mai ales pentru: dividende plătite, dobânzi, venituri din alte surse impozitate prin reținere la sursă (de exemplu sumele/bunurile acordate unui asociat în folosul personal, art. 114 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal, impozitate la sursă cu 16% conform art. 115 alin. (1) lit. b)), premii, jocuri de noroc, venituri din activități independente cu reținere la sursă.
D107 — declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/mecenatului
Temei: art. 42 alin. (3) din Codul fiscal. Contribuabilii care au efectuat cheltuieli de sponsorizare sau mecenat, precum și cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare și serviciile acordate UNICEF și altor organizații internaționale care își desfășoară activitatea potrivit unor acorduri speciale la care România este parte (art. 25 alin. (4) lit. ț) din Codul fiscal) au obligația de a depune o declarație informativă privind beneficiarii acestor sume, aferentă anului în care au fost înregistrate cheltuielile, cu același termen ca declarația anuală de impozit pe profit (art. 42 alin. (1)-(2)). Formularul e D107, iar structura lui e stabilită prin ordin al președintelui ANAF.
Firmele plătitoare de impozit pe profit care nu au făcut nicio sponsorizare în anul respectiv nu au obligația depunerii — declarația e legată direct de existența cheltuielilor de sponsorizare/mecenat.
Ce NU e "declarație informativă anuală", deși pare
- D406 (SAF-T) — nu e anuală, ci lunară sau trimestrială, în funcție de categoria de contribuabil și perioada fiscală de TVA; se raportează prin OPANAF nr. 1783/2021, respectiv OPANAF nr. 407/2025.
- D394 — declarația informativă privind livrările/prestările/achizițiile pe teritoriul național, cu plătitori de TVA — e lunară sau trimestrială, nu anuală, structurată prin OPANAF nr. 2194/2025.
- D390 — declarația recapitulativă pentru operațiuni intracomunitare — lunară.
Confuzia vine din faptul că toate trei sunt "informative" (nu generează plată directă), dar periodicitatea lor nu e anuală.
Practic
Fă o listă la începutul fiecărui an cu: dacă firma a plătit dividende/dobânzi/alte venituri cu reținere la sursă în afara categoriilor exceptate (→ D205 până la finalul lunii februarie) și dacă a făcut sponsorizări/mecenat/protocol în anul anterior (→ D107, la termenul declarației de impozit pe profit). Nedepunerea la termen e sancționată contravențional conform art. 336 din Codul de procedură fiscală, ca orice altă declarație de venituri/bunuri impozabile.