Cum se delimitează câștigurile din jocuri de noroc de veniturile din premii?
Criteriul e cine acordă câștigul. Este câștig din jocuri de noroc doar ce acordă participanților o persoană juridică autorizată, potrivit legii, să exploateze jocuri de noroc. Orice alt câștig dintr-un concurs, o tombolă comercială sau o campanie promoțională e venit din premii.
Contează pentru că cele două categorii au reguli de impozitare diferite. Premiile se impozitează cu 10% pe venitul net, după un prag neimpozabil de 600 lei pe premiu. Câștigurile din jocuri de noroc se impozitează după un barem pe tranșe, la fiecare plată. O firmă care organizează o campanie cu premii și aplică baremul jocurilor de noroc reține greșit impozitul.
Temeiul legal
„În scopul delimitării veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate câștiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participanților la joc de către orice persoană juridică autorizată să exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislației în materie." — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 32 alin. (2) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevăzute la art. 62" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 108 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Veniturile sub formă de premii se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 110 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Veniturile din jocuri de noroc se impozitează prin reținere la sursă. Impozitul datorat se determină la fiecare plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un participant de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 110 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum aplici criteriul:
- Premii. Concursuri, tombole și campanii promoționale organizate de o firmă care nu e autorizată ca organizator de jocuri de noroc. Venitul net e premiul minus suma neimpozabilă (art. 109). Premiile de până la 600 lei inclusiv nu se impozitează (art. 110 alin. (4) lit. a)).
- Jocuri de noroc. Câștiguri plătite de un organizator autorizat: cazinouri, săli de slot-machine, loterii, pariuri, platforme online autorizate. Se aplică baremul din art. 110 alin. (2): 4% până la 10.000 lei inclusiv, apoi 400 lei plus 20% pentru ce depășește 10.000 lei până la 66.750 lei, apoi 11.750 lei plus 40% peste 66.750 lei. La cazinouri, cluburi de poker, slot-machine și lozuri, câștigurile de până la 66.750 lei inclusiv nu se impozitează (art. 110 alin. (4) lit. b)).
- Obligația de reținere revine, în ambele cazuri, organizatorului sau plătitorului (art. 110 alin. (3)). Impozitul e final și se plătește până la data de 25 a lunii următoare.
- Nu sunt venituri din premii materialele publicitare, mostrele sau punctele bonus acordate pentru stimularea vânzărilor (art. 108 alin. (2) lit. a)).
SC Exemplu SRL, un magazin fără autorizație de jocuri de noroc, organizează o tombolă pentru clienți. Câștigătorul primește un premiu de 5.600 lei.
- Încadrare: premiu, pentru că organizatorul nu e autorizat să exploateze jocuri de noroc.
- Venit net: 5.600 − 600 = 5.000 lei.
- Impozit reținut: 5.000 × 10% = 500 lei. Câștigătorul primește 5.100 lei.
Dacă SC Exemplu SRL ar fi aplicat baremul jocurilor de noroc, ar fi reținut 4% din 5.600 lei, adică 224 lei. Impozitul ar fi fost subreținut cu 276 lei.
Ce se greșește în practică
- O tombolă comercială e tratată ca joc de noroc doar pentru că are extragere la sorți. Contează calitatea organizatorului, nu mecanismul jocului.
- Se aplică 10% pe tot premiul, fără să se scadă suma neimpozabilă de 600 lei.
- Se uită reținerea la sursă la premiile în natură. Și acestea sunt venituri din premii, evaluate în lei.
- La campanii mari, se aplică pragul de 600 lei cumulat pe persoană, nu pe fiecare premiu, cum cere art. 110 alin. (4) lit. a).
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are un modul dedicat pentru calculul impozitului pe premii sau pe câștiguri din jocuri de noroc. Încadrarea și calculul le face contabilul. În aplicație, premiul acordat, impozitul reținut și plata se înregistrează prin notă contabilă în Registrul jurnal. Nota rămâne ciornă până o validează contabilul. Declarația D205 generată de iConta.eu acoperă, la acest moment, doar dividendele, nu și premiile.