Cum se determină veniturile supuse contribuției de solidaritate la produsele energetice: formula VS = R × VL
O rafinărie prelucrează de obicei atât țiței românesc, cât și țiței din import. Din produsele finite nu se poate separa fizic ce provine din fiecare sursă. De aceea, OUG 24/2026 folosește o cheie de repartizare fixă. Veniturile lunare din produse energetice se înmulțesc cu ponderea țițeiului românesc în totalul prelucrat în 2025.
Formula
OUG 24/2026, art. 3 alin. (1), pentru plătitorii de la art. 2 alin. (1) lit. b):
VS = R × VL
- VS = veniturile lunare supuse contribuției de solidaritate;
- R = raportul dintre cantitatea de țiței din producția națională prelucrată în anul 2025 și cantitatea totală de țiței prelucrată în anul 2025;
- VL = totalul veniturilor obținute în luna de aplicare din vânzarea produselor energetice prevăzute la art. 3 alin. (2).
Cum se stabilește R
Potrivit art. 3 alin. (1), R se determină: - la nivelul operatorului care prelucrează țițeiul, adică al rafinăriei; - folosind datele operatorului care extrage țițeiul; - pe baza evidențelor contabile și operaționale ale acestuia.
R se raportează la anul 2025, nu la luna curentă. Este un raport fix pe toată durata aplicării. Dacă rafinăria schimbă mixul de țiței în 2026, R nu se modifică. Când extractorul și rafinăria sunt societăți diferite din același grup, rafinăria are nevoie de datele extractorului despre cantitățile livrate în 2025.
Exemplu de calcul pentru R: - țiței din producția națională prelucrat în 2025: 1.200.000 tone; - țiței prelucrat în total în 2025: 3.000.000 tone; - R = 1.200.000 / 3.000.000 = 0,40.
Cum se stabilește VL
VL cuprinde veniturile lunare din toate produsele rezultate din prelucrarea țițeiului, inclusiv benzină, motorină, kerosen, păcură și GPL (art. 3 alin. (2)). Din VL se exclud accizele aferente, indiferent cum apar pe factură (art. 3 alin. (3)).
Exemplu complet
Într-o lună, media Brent este de 86 USD/baril, deci cota este 2,9% (art. 2 alin. (5)). Rafinăria are: - venituri din produse energetice, fără accize: 900.000.000 lei = VL; - R = 0,40.
Calculul: 1. VS = 0,40 × 900.000.000 = 360.000.000 lei; 2. contribuția = 2,9% × 360.000.000 = 10.440.000 lei.
Fără cheia R, cota s-ar fi aplicat pe toate cele 900.000.000 lei. Rezultatul ar fi fost 26.100.000 lei, adică de 2,5 ori mai mult.
Ce trebuie documentat
Art. 5 alin. (3) cere evidențe distincte din care să rezulte, între altele, cantitatea de țiței din producția națională prelucrată, cantitatea totală de țiței prelucrată și veniturile din produse energetice, defalcate pe categorii. Aceste evidențe susțin atât R, cât și VL. Nerespectarea obligației de evidență se sancționează cu amendă de la 200.000 lei la 1.000.000 lei (art. 7 alin. (2)).
Pași practici
- Stabilește R o singură dată, din datele pe 2025, și păstrează dosarul de calcul semnat de ambele părți, extractor și rafinărie.
- Lunar, extrage VL din vânzările de produse energetice, fără accize.
- Aplică VS = R × VL, apoi cota din grilă, după media Brent a lunii.
- Folosește aceeași unitate de măsură la numărător și la numitor în calculul lui R.
De reținut
- Baza este VS = R × VL (OUG 24/2026, art. 3 alin. (1)).
- R este fix și se calculează din datele pe 2025, pe baza evidențelor extractorului.
- VL include toate produsele energetice, fără accize.
- Cota din grila de la 1,5% la 9,9% se aplică pe VS, nu pe VL.