Am depășit plafonul micro la jumătatea anului — când trec la profit
Depășirea plafonului de microîntreprindere nu e o problemă care se rezolvă „la anul viitor". Legea obligă la schimbarea regimului de impozitare chiar în trimestrul în care se produce depășirea, cu efecte retroactive asupra întregului an fiscal.
Plafonul actual
Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c) condiționează încadrarea ca microîntreprindere de realizarea unor venituri care nu depășesc echivalentul în lei a 100.000 euro. Plafonul a fost stabilit la acest nivel prin OUG 8/2026 (art. 6 pct. 15), aplicabil inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026.
Regula de ieșire în cursul anului
Codul fiscal art. 52 alin. (1) e explicit: dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită — nu de la 1 ianuarie, dar nici de la începutul trimestrului următor. Trimestrul depășirii e primul trimestru de impozit pe profit.
Art. 52 alin. (5) precizează metoda de verificare: limita se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro e cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent (deci cursul de la 31 decembrie al anului anterior, nu cursul zilei în care s-a produs depășirea).
Ce înseamnă practic „trimestrul depășirii"
Exemplu: firma are venituri cumulate de 85.000 euro la 30 iunie, iar în luna august (trimestrul III) veniturile cumulate depășesc 100.000 euro. Firma:
- rămâne micro pentru trimestrele I și II, cu impozit de 1% pe veniturile din acea perioadă (cota de 3% a fost abrogată de la 01.01.2026 — Codul fiscal art. 51 alin. (1));
- devine plătitoare de impozit pe profit de la 1 iulie, adică de la începutul trimestrului III (trimestrul în care s-a produs depășirea), nu doar din ziua exactă a depășirii.
Calculul și plata impozitului pe profit pentru trimestrul respectiv se fac luând în calcul veniturile și cheltuielile realizate începând cu acel trimestru (art. 52 alin. (6)).
Alte situații care forțează ieșirea din regimul micro
Pe lângă depășirea plafonului de venituri, art. 52 mai prevede ieșirea din sistemul micro, tot din trimestrul respectiv, dacă:
- microîntreprinderea nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul precedent, dacă avea obligația (alin. (2));
- încetează condiția privind salariatul, prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) (alin. (3));
- începe să desfășoare, în cursul unui trimestru, activități dintre cele care exclud regimul micro conform art. 47 alin. (3) lit. f)-i) (alin. (4)).
Ce trebuie făcut imediat
- Recalculează veniturile cumulate de la începutul anului la cursul de schimb valabil la 31 decembrie anul precedent, nu la cursul curent.
- Depune declarația de mențiuni pentru schimbarea vectorului fiscal (trecere la impozit pe profit) la organul fiscal competent.
- Deschide registrul de evidență fiscală pentru impozitul pe profit de la începutul trimestrului depășirii — vezi și ghidul dedicat construirii acestui registru.
- Recalculează și depune declarațiile aferente trimestrului în care s-a produs trecerea, cu veniturile și cheltuielile separate corect între cele două regimuri.
Nu e un proces opțional sau la alegerea contribuabilului — art. 52 alin. (1) folosește termenul „datorează", nu „poate opta pentru".