Cine depune D112 lunar și cine trimestrial în 2026
Regula de bază pentru D112 e depunerea lunară, dar Codul fiscal permite unor categorii de angajatori mici să treacă la un regim trimestrial. Diferența nu ține de forma juridică în sine, ci de mărimea firmei din anul precedent.
Temeiul legal
„(1) [...] sunt obligate să depună lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile, Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate. [...] (4) Prin excepție de la prevederile alin. (1), plătitorii de venituri din salarii și asimilate salariilor prevăzuți la art. 80 alin. (2), în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declarația [...] aferentă fiecărei luni a trimestrului, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. (5) Depunerea trimestrială a declarației prevăzute la alin. (1) constă în completarea și depunerea a câte unei declarații pentru fiecare lună din trimestru." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 147 alin. (1), (4) și (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„b) persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de până la 100.000 euro și au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv; c) persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 80 alin. (2) lit. b) și c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regulile concrete de încadrare sunt următoarele:
- Regula generală e depunerea lunară a D112, până la 25 ale lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.
- Regimul trimestrial e o excepție rezervată angajatorilor de la art. 80 alin. (2): asociații/fundații fără scop patrimonial (lit. a), firme plătitoare de impozit pe profit cu venituri totale sub 100.000 euro și maximum 3 salariați în medie în anul anterior (lit. b), microîntreprinderi cu maximum 3 salariați în medie în anul anterior (lit. c) și, separat, PFA/întreprinderi individuale/profesii liberale cu personal angajat (lit. d).
- „Trimestrial" nu înseamnă o singură declarație cumulată pe trei luni — potrivit alin. (5), se depun tot câte o declarație pentru fiecare lună din trimestru, doar că toate trei se depun deodată, până la 25 ale lunii următoare trimestrului.
- O firmă care a optat pentru regimul trimestrial poate reveni la lunar, cu opțiune depusă până la 31 ianuarie inclusiv, iar dacă în cursul trimestrului apare un concediu medical sau încetarea calității de asigurat a unui salariat, declarația pentru luna respectivă trebuie depusă separat, până la 25 ale lunii următoare, nu așteptată până la finalul trimestrului.
Ce se greșească în practică
- Se presupune că regimul trimestrial se aplică automat oricărei firme mici, fără verificarea celor două condiții cumulative din anul anterior — numărul mediu de salariați (până la 3) și, pentru plătitorii de impozit pe profit, plafonul de 100.000 euro venituri totale.
- Se confundă „depunere trimestrială" cu o singură declarație agregată pe trei luni — de fapt se depun tot trei declarații lunare distincte, doar termenul de depunere e comun, la finalul trimestrului.
- Se uită regula specială din alin. (11): dacă apare un concediu medical sau încetarea calității de asigurat în cursul trimestrului, declarația lunii respective trebuie depusă imediat, la termenul lunar obișnuit, nu amânată până la finele trimestrului.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D112 pe bază lunară. Aplicația nu implementează încă regimul trimestrial de depunere prevăzut la art. 147 alin. (4) pentru firmele mici (art. 80 alin. 2), deci nu verifică automat dacă o firmă îndeplinește condițiile de venituri și număr de salariați din anul anterior pentru a trece la depunere trimestrială — încadrarea și opțiunea rămân responsabilitatea contabilului.