Cine depune D112 pentru salariatul detașat la o altă firmă care îi plătește salariul?
Regula urmează banii: declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentru un salariat detașat o completează fie angajatorul, fie plătitorul de venituri din salarii, adică firma la care a fost detașat, atunci când aceasta îi plătește salariul. Contractul de muncă rămâne la angajatorul inițial, dar statul de plată, calculul impozitului și declararea lui trec la firma care plătește.
Contează pentru că altfel ies două greșeli simetrice: salariatul apare în D112 la ambele firme sau nu apare la niciuna. În plus, firma care plătește nu are de unde ști singură ce deducere personală i se cuvine salariatului, deci are nevoie de datele angajatorului.
Temeiul legal
„(2) Declarațiile privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajații care au fost detașați la o altă entitate se completează de către angajator sau de către plătitorul de venituri din salarii în cazul în care angajatul detașat este plătit de entitatea la care a fost detașat. (3) În situația în care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajații au fost detașați, angajatorul care a detașat comunică plătitorului de venituri din salarii la care aceștia sunt detașați date referitoare la deducerea personală la care este îndreptățit fiecare angajat." — HG 1/2016 (Normele metodologice ale Codului fiscal), Titlul IV, pct. 17 alin. (2)-(3) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Plătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor au obligația să completeze și să depună Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, până la termenul de plată a impozitului, inclusiv." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 81 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Normele vorbesc despre „declarațiile privind calcularea și reținerea impozitului". În forma în vigoare a Codului fiscal, obligația apare la art. 81 alin. (1) și se îndeplinește prin declarația unică pentru contribuții și impozit, adică D112. Concret:
- Detașatul plătit în continuare de angajator: angajatorul îl declară, ca pe orice salariat.
- Detașatul plătit de firma la care lucrează: firma respectivă întocmește statul de plată, calculează impozitul și îl declară.
- Deducerea personală: angajatorul trimite firmei care plătește datele de care depinde deducerea (de exemplu, persoanele aflate în întreținere). Pe baza lor se face calculul.
- Contribuțiile sociale: normele citate reglementează impozitul. Cine datorează CAS, CASS și CAM pentru detașat se stabilește după regulile din Titlul V (angajator sau persoană asimilată angajatorului). Verifică separat acest punct înainte să împarți declararea între firme.
SC Exemplu SRL îl detașează pe un salariat la SC Beta SRL, care îi plătește salariul de 6.000 lei brut. SC Exemplu SRL îi comunică în scris SC Beta SRL că salariatul are un copil în întreținere. SC Beta SRL îl trece în statul său de plată, calculează deducerea personală pe baza acestei informații și declară impozitul în D112-ul său. SC Exemplu SRL nu mai declară impozitul pentru acel salariat pe perioada în care plătește SC Beta SRL.
Ce se greșește în practică
- Salariatul e declarat și la angajator, și la firma care plătește, fiindcă fiecare crede că declararea ține de contractul de muncă, nu de plată.
- Firma care plătește calculează fără deducerea personală, fiindcă nu i s-au comunicat datele, sau o aplică după ce îi spune salariatul, fără nicio confirmare de la angajator.
- Se consideră că regula din norme, care privește impozitul, lămurește automat și contribuțiile, fără să se verifice cine are calitatea de angajator în sensul Titlului V.
- La încetarea detașării, salariatul nu e scos din statul firmei care plătea și nu e reluat la angajator din luna corectă.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, D112 se generează din statul de plată al fiecărei firme. Un salariat intră în D112 al firmei în care e introdus și calculat. Pentru detașatul plătit de altă firmă, salariatul se introduce la firma care plătește, inclusiv cu numărul de persoane în întreținere, iar motorul de salarizare calculează deducerea personală din aceste date. Aplicația nu hotărăște singură care firmă trebuie să declare un detașat și nu primește automat datele de la angajatorul care l-a detașat. Aceste lucruri rămân în sarcina contabilului, pe baza actelor de detașare.