Ce fac dacă descopăr o eroare înainte de începerea inspecției fiscale?
Momentul la care descoperi și corectezi o eroare fiscală contează enorm: dacă o corectezi înainte să înceapă o inspecție fiscală pe perioada respectivă, corecția e valabilă și produce efecte. Dacă o depui după ce inspecția a început, legea spune explicit că nu va fi luată în considerare.
Temeiul legal
„(8) În situația în care în timpul inspecției fiscale contribuabilul/plătitorul depune sau corectează declarația de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale ce fac obiectul inspecției fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 alin. (8) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
- Descoperirea unei erori înainte de începerea inspecției fiscale îți dă dreptul să depui o declarație rectificativă, în condițiile generale de la art. 105 alin. (1)-(3), cu efect deplin.
- Odată începută inspecția fiscală pentru perioada respectivă, orice declarație depusă sau corectată pentru acele obligații fiscale nu mai e luată în considerare — inspectorii vor stabili ei situația reală, inclusiv eroarea pe care ai fi vrut s-o corectezi.
- Diferența practică e importantă: o corecție proprie, făcută la timp, evită de regulă penalitățile mai severe aplicate atunci când eroarea e constatată de organul fiscal în cadrul unui control.
- Reperul relevant nu e data la care ai descoperit eroarea, ci data la care inspecția fiscală a început efectiv (comunicarea avizului de inspecție/prezentarea echipei) — corectarea trebuie depusă înainte de acest moment.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă avizul de inspecție să fie „confirmat" sau finalizat înainte de a corecta, deși termenul relevant e începerea efectivă a inspecției, nu finalizarea ei.
- Se depune rectificativa în timpul inspecției, crezând că „măcar arată bună-credință" — legal, acea rectificativă nu produce efect asupra creanței fiscale în discuție.
- Se confundă corectarea unei erori proprii, descoperite din proprie inițiativă, cu situația în care organul fiscal a semnalat deja o neconcordanță — în acest din urmă caz, riscul de a fi considerat „control în curs" e mai mare.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu permite regenerarea oricărei declarații (D100, D101, D300, D112 etc.) pe baza evidenței contabile actualizate, oricând contabilul corectează o înregistrare. Aplicația nu are însă o funcție care să verifice sau să semnaleze dacă pentru firma respectivă e deschisă o inspecție fiscală (informație care nu e disponibilă automat aplicației) și, prin urmare, nu poate avertiza contabilul că o corecție depusă acum ar putea să nu mai producă efect potrivit art. 105 alin. (8). Decizia de a corecta rămâne, la acest moment, în responsabilitatea contabilului, pe baza cunoașterii directe a situației firmei.