Pot corecta contabilitatea în timpul inspecției fiscale?
Răspunsul scurt: puteți corecta erori pur contabile, dar corectarea sau depunerea unei declarații fiscale pentru perioada aflată deja sub inspecție nu produce niciun efect — organul de inspecție o ignoră.
Regula explicită din Codul de procedură fiscală
Art. 105 alin. (8) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală este categoric: „în situația în care în timpul inspecției fiscale contribuabilul/plătitorul depune sau corectează declarația de impunere aferentă perioadelor și creanțelor fiscale ce fac obiectul inspecției fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal."
Cu alte cuvinte: dacă ANAF a demarat o inspecție pentru TVA-ul din trimestrul II 2025, iar în timpul controlului depuneți o D300 rectificativă pentru acea perioadă, organul de inspecție nu o va lua în calcul — stabilirea obligațiilor se face prin decizia de impunere emisă în urma inspecției, nu prin declarația dumneavoastră ulterioară.
Ce se poate totuși corecta
- Erori strict contabile, care nu implică modificarea unei declarații fiscale deja depuse pentru perioada verificată (de exemplu, o reclasificare corectă între conturi care nu schimbă baza de impozitare deja declarată) — acestea rămân guvernate de reglementările contabile obișnuite.
- Declarații informative (nu de impunere) rămân corectabile „indiferent de perioada la care se referă" potrivit art. 105 alin. (2) — dar chiar și acestea, dacă țin de obiectul exact al inspecției, pot fi ignorate operațional de organul de control până la finalizarea acesteia.
- Perioade care nu fac obiectul inspecției — dacă inspecția vizează, de exemplu, doar impozitul pe profit pe 2024, puteți în continuare depune rectificative pentru TVA sau pentru alt an fiscal, neafectate de controlul respectiv.
Ce înseamnă practic pentru dumneavoastră
Documentele și evidențele contabile trebuie puse la dispoziția inspecției exact așa cum sunt — corectarea „în grabă" a unor înregistrări chiar înainte sau în timpul controlului, pentru a masca o eroare, nu are efect juridic asupra declarației deja depuse și poate fi interpretată ca obstrucționare a inspecției (organul de inspecție are dreptul, potrivit art. 113 alin. (2) lit. b) din Codul de procedură fiscală, să verifice concordanța dintre declarațiile fiscale și evidența contabilă/fiscală, inclusiv fișierul standard de control fiscal SAF-T).
Ce se întâmplă cu eroarea descoperită în timpul inspecției
Dacă dumneavoastră (contribuabilul) descoperiți o eroare relevantă pentru perioada inspectată, cel mai eficient este să o semnalați echipei de inspecție, cu documentele justificative — organul fiscal are obligația să stabilească baza de impozitare corectă, inclusiv elementele care vă sunt favorabile, iar diferențele rezultate vor fi reflectate direct în decizia de impunere, nu prin declarația dumneavoastră rectificativă (care oricum nu ar fi luată în calcul).
După finalizarea inspecției
După comunicarea deciziei de impunere, dacă doriți să contestați constatările, calea este contestația administrativă/judiciară, nu o nouă declarație rectificativă — art. 105 alin. (5) interzice, de altfel, corectarea declarației după anularea rezervei verificării ulterioare, situație care survine tipic odată cu finalizarea inspecției.
De reținut
| Ce puteți face | Ce nu are efect |
|---|---|
| Corectați erori contabile fără impact pe declarații deja depuse | Declarație rectificativă pentru perioada inspectată |
| Semnalați constatări relevante direct echipei de inspecție | Modificarea declarației după anularea rezervei verificării ulterioare |
| Depuneți rectificative pentru perioade/impozite neafectate de control | — |