Notificarea de conformare înaintea verificării situației fiscale personale: ce poți corecta?
Poți depune declarațiile fiscale nedepuse și le poți corecta pe cele depuse, pentru riscurile fiscale indicate în notificare. Ai la dispoziție 30 de zile de la comunicarea notificării. În acest interval, ANAF nu face niciun pas spre selectarea ta pentru verificarea situației fiscale personale.
Notificarea nu este încă un control. Este o etapă de dinaintea selecției, în care ANAF îți spune că a găsit o diferență semnificativă între veniturile pe care le estimează și cele declarate. Îți dă ocazia să o explici sau să o corectezi. Ce faci în aceste 30 de zile decide dacă urmează o verificare obligatorie sau nu.
Temeiul legal
„(1) Pentru persoanele fizice identificate cu risc fiscal potrivit art. 138 alin. (2) lit. a), organul competent cu efectuarea verificării situației fiscale personale transmite acestora, în scris, o notificare de conformare cu privire la riscurile fiscale identificate, în scopul reanalizării de către acestea a situației fiscale și, după caz, de a depune sau de a corecta declarațiile fiscale. (2) Prin notificare se comunică persoanei fizice că în termen de 30 de zile de la data comunicării notificării are posibilitatea depunerii sau corectării declarației fiscale. Până la expirarea acestui termen, organul fiscal central prevăzut la art. 138 alin. (2) lit. c) nu întreprinde nicio acțiune în vederea selectării pentru verificarea situației fiscale personale. (3) Depunerea sau corectarea declarației fiscale de către persoana fizică nu împiedică selectarea pentru verificarea situației fiscale personale, însă numai după împlinirea termenului prevăzut la alin. (2). (4) După împlinirea termenului prevăzut la alin. (2) persoanele fizice cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificate sunt supuse obligatoriu unei verificări a situației fiscale personale sau unei verificări documentare." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 140^1 alin. (1)–(4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Diferența este semnificativă dacă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc și veniturile declarate de persoana fizică și/sau de plătitori este o diferență mai mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puțin de 50.000 lei;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 138 alin. (2) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce poți face și ce urmează:
- Ce se corectează: declarațiile fiscale. Legea vorbește despre depunerea sau corectarea declarațiilor fiscale. Se corectează venitul nedeclarat sau declarat greșit, de exemplu o chirie, un venit din activitate independentă sau un câștig omis.
- Ce nu se „corectează” prin declarație. Banii care nu sunt venit impozabil, cum ar fi un împrumut, o donație, o moștenire sau prețul unui bun mobil personal vândut, cum ar fi autoturismul, nu se declară artificial ca venit. Pentru ei se pregătesc documente, utile dacă urmează totuși o verificare.
- Pragul de risc. Riscul există când diferența dintre veniturile estimate și cele declarate depășește 10% din veniturile declarate și este de cel puțin 50.000 lei (art. 138 alin. (2) lit. a)).
- Corectarea nu dă imunitate. După cele 30 de zile, persoana poate fi selectată chiar dacă a corectat (alin. (3)).
- Lipsa remedierii duce la control obligatoriu. Persoanele cu risc ridicat care nu au remediat riscurile intră obligatoriu într-o verificare a situației fiscale personale sau într-o verificare documentară (alin. (4)).
- Modelul și procedura le stabilește ANAF. Modelul notificării, periodicitatea și procedura se aprobă prin ordin al președintelui ANAF (alin. (5)).
Ion Popescu a declarat pentru 2024 venituri de 80.000 lei. ANAF estimează 140.000 lei. Diferența este de 60.000 lei, adică 75% din veniturile declarate. Depășește 10% și pragul de 50.000 lei, deci este semnificativă. Notificarea îi este comunicată pe 3 martie 2026.
- În cele 30 de zile, Ion Popescu constată că a omis o chirie de 36.000 lei pe 2024. Corectează declarația pentru această sumă.
- Restul diferenței, de 60.000 − 36.000 = 24.000 lei, provine din vânzarea autoturismului personal. Nu îl declară ca venit, dar păstrează contractul de vânzare și dovada încasării.
- După 30 de zile, ANAF îl poate selecta în continuare pentru verificare. Riscul principal este însă remediat, iar restul diferenței are documente.
Ce se greșește în practică
- Notificarea este ignorată pentru că nu este un act de impunere. După 30 de zile, nerezolvarea riscului duce însă la un control obligatoriu.
- Se declară ca venit sume care nu sunt venit, doar pentru a „închide” diferența, ceea ce poate crea obligații nedatorate.
- Se presupune că o declarație corectată exclude orice control ulterior, deși legea spune expres contrariul.
- Termenul de 30 de zile se socotește de la data emiterii notificării, nu de la data comunicării ei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu primește notificările de conformare și nu analizează riscul fiscal al persoanelor fizice. Pentru persoanele fizice autorizate ținute în aplicație, registrul de încasări și plăți și calculul pentru declarația unică (venit net, CAS și CASS) sunt punctul de plecare pentru a verifica ce s-a declarat din activitate. Formularul declarației unice generat de aplicație cuprinde doar partea de identificare, nu și capitolele de venituri și contribuții. Corectarea propriu-zisă o completează și o verifică contabilul.