Ce se întâmplă dacă nu prezint documentele cerute la verificarea situației fiscale personale?
Verificarea continuă fără tine. ANAF stabilește veniturile pe baza informațiilor pe care le deține sau le obține de la instituții și de la terți. Apoi stabilește baza de impozitare ajustată și emite decizia de impunere. Același efect îl au documentele prezentate după termen, cele incorecte sau incomplete și orice altă formă de sustragere de la verificare.
Miza este mare, pentru că sarcina explicației revine practic persoanei verificate. Un împrumut, o donație sau o moștenire pe care ANAF nu le vede în propriile date nu vor fi luate în calcul dacă documentele lor nu ajung la timp. Iar termenul inițial este de decădere.
Temeiul legal
„(3) în cazul în care se constată că declarațiile fiscale, documentele și informațiile prezentate în cadrul procedurii de verificare sunt incorecte, incomplete, false sau dacă persoana fizică verificată refuză, în cadrul aceleiași proceduri, prezentarea documentelor pentru verificare ori acestea nu sunt prezentate în termenul legal sau persoana se sustrage prin orice alte mijloace de la verificare, organul fiscal central stabilește baza de impozitare ajustată pentru impozitul pe venit și emite decizia de impunere." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 146 alin. (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(10) În cazul în care persoana fizică supusă verificării nu îndeplinește obligațiile prevăzute la alin. (6) și (7) verificarea situației fiscale personale se face pe baza informațiilor și documentelor deținute sau obținute de organul fiscal central în condițiile prezentului cod. [...] (12) Ori de câte ori, pe parcursul verificării situației fiscale personale, organul fiscal central apreciază că sunt necesare noi documente sau informații relevante pentru verificare, le poate solicita persoanei fizice, în condițiile prezentului cod. În acest caz, organul fiscal central stabilește un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile, pentru prezentarea documentelor și/sau a informațiilor solicitate." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 138 alin. (10) și (12) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie știut:
- Termenul inițial este de decădere. Documentele cerute prin aviz se prezintă în cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului, „sub sancțiunea decăderii”. Termenul se poate prelungi o singură dată cu 30 de zile, la cerere justificată (art. 138 alin. (6)).
- Cererile ulterioare au termene proprii. Documentele noi cerute pe parcurs au un termen stabilit de ANAF, de cel puțin 10 zile (art. 138 alin. (12)). Și acestea trebuie respectate.
- ANAF caută informațiile în altă parte. Organul fiscal poate cere informații de la autorități și instituții publice. Poate cere informații și documente de la persoanele cu care persoana verificată a avut raporturi economice sau juridice (art. 139 lit. a) și d)).
- Rezultatul este o bază ajustată. Fără documentele persoanei, ANAF stabilește baza de impozitare ajustată pentru impozitul pe venit și emite decizia de impunere (art. 146 alin. (3)).
- Refuzul de a semna nu ajută. Concluziile întâlnirilor se trec într-un document semnat de ambele părți. Dacă persoana refuză să semneze, refuzul se consemnează (art. 138 alin. (13)).
- Contestația rămâne posibilă. Decizia se poate contesta în 45 de zile de la comunicare (art. 270 alin. (1)). În contestație se pot depune probe noi (art. 276 alin. (4)). Cât valorează ele, după ce termenul de 60 de zile a fost ratat sub sancțiunea decăderii, este o chestiune de interpretare. Nu e bine să te bazezi pe ele în locul prezentării la timp.
Ion Popescu primește avizul de verificare pentru 2022–2024. Nu prezintă nimic în cele 60 de zile și nu cere prelungire. ANAF obține de la registrele publice și de la bănci datele despre o casă cumpărată cu 350.000 lei și despre depozite de 90.000 lei. Veniturile declarate pe perioadă sunt de 200.000 lei.
- ANAF stabilește o diferență nejustificată de 350.000 + 90.000 − 200.000 = 240.000 lei.
- Ion Popescu avea un contract de împrumut de 100.000 lei de la părinți, cu transfer bancar. Pentru că nu l-a prezentat, împrumutul nu a fost luat în calcul.
- Dacă l-ar fi prezentat la timp, diferența discutată ar fi fost de 240.000 − 100.000 = 140.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Persoana crede că, dacă nu răspunde, verificarea nu poate continua.
- Documentele se trimit după cele 60 de zile, fără cerere de prelungire, deși termenul este de decădere.
- Cererile de documente venite pe parcurs, cu termene de 10–15 zile, sunt tratate ca neimportante.
- Se prezintă doar o parte din documente, iar ANAF tratează dosarul ca incomplet.
- Se amână totul pentru contestație, presupunând că acolo probele vor cântări la fel.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu acoperă verificarea situației fiscale personale și nu urmărește termenele acestei proceduri. Pentru persoanele fizice autorizate ținute în aplicație, registrul de încasări și plăți și operațiunile importate din bancă și din casă se pot consulta pe lunile verificate. Ele documentează veniturile din activitate. Strângerea celorlalte documente personale și depunerea lor în termen rămân în sarcina persoanei verificate și a consultantului ei.