Cât poate dura verificarea situației fiscale personale a unei persoane fizice?
Cel mult 270 de zile, calculate de la data începerii verificării. Durata concretă o stabilește ANAF, dar nu poate depăși acest plafon. Din calcul se scad perioadele prevăzute de lege sau stabilite de ANAF pentru prezentarea documentelor și informațiilor. Se scade și perioada necesară audierii atunci când persoana nu se prezintă la două termene consecutive stabilite pentru audiere. De aceea, verificarea poate dura în calendar mai mult de 270 de zile, fără să încalce legea.
Pentru persoana verificată contează două lucruri. Primul este data exactă a începerii, de la care curge termenul. Al doilea este ce se întâmplă dacă ANAF depășește durata. Codul tratează ca nul raportul emis după încetarea verificării, dacă verificarea nu a fost reluată legal.
Temeiul legal
„(6) Durata efectuării verificării situației fiscale personale este stabilită de organul fiscal central și nu poate fi mai mare de 270 de zile calculate de la data începerii verificării fiscale. (6 1 ) Data începerii verificării situației fiscale personale se înscrie într-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semnează de către organul fiscal competent și persoana fizică supusă verificării și se înregistrează la registratura organului fiscal. (7) Perioadele prevăzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru prezentarea documentelor și/sau a informațiilor solicitate nu sunt incluse în calculul duratei verificării fiscale." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 140 alin. (6)–(7) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„f) emiterea raportului de inspecție fiscală și a deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere de către organul de inspecție fiscală după încetarea inspecției fiscale potrivit art. 126 alin. (2), respectiv emiterea raportului de verificare și a deciziei de impunere de către organul fiscal după încetarea verificării situației fiscale personale potrivit art. 140 alin. (6) coroborat cu art. 147 și art. 126 alin. (2), fără ca acestea să fie reluate, potrivit legii;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 49 alin. (1) lit. f) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Cum se calculează durata:
- Punctul de plecare este procesul-verbal. Data începerii se trece într-un proces-verbal de constatare, semnat de ANAF și de persoana verificată (alin. (6^1)). Nu contează data avizului și nici data primei solicitări de documente.
- Termenele pentru documente se scad. Se scad perioadele în care persoana avea de prezentat documente sau informații (alin. (7)). Când ANAF cere documente noi pe parcurs, termenul acordat nu poate fi mai mic de 10 zile (art. 138 alin. (12)), iar aceste zile nu intră în durată.
- Audierea se scade doar într-un caz. Nu se include în durată perioada necesară audierii atunci când persoana nu se prezintă, din orice motiv, la două termene consecutive stabilite pentru audiere (art. 145 alin. (3), cu trimitere la art. 9 alin. (3) lit. b)).
- Suspendarea întrerupe verificarea. Verificarea poate fi suspendată pentru o expertiză, pentru cercetări, la cererea persoanei o singură dată, pentru informații de la terți sau autorități străine ori pentru valorificarea altor informații (art. 142 alin. (1)). Reluarea se comunică în scris (art. 142 alin. (3)). Art. 142 nu prevede o durată maximă a suspendării. Dacă se aplică limitele de la inspecția fiscală este o chestiune de interpretare.
- Depășirea are o sancțiune. Art. 49 alin. (1) lit. f) declară nul raportul de verificare și decizia emise după încetarea verificării potrivit art. 140 alin. (6), coroborat cu art. 147 și art. 126 alin. (2). Art. 126 alin. (2) prevede încetarea inspecției dacă aceasta nu se finalizează în dublul duratei legale. Cum se transpune exact această regulă la verificarea situației fiscale personale este discutabil și se analizează pe caz.
Verificarea situației fiscale personale a lui Ion Popescu începe pe 2 februarie 2026, conform procesului-verbal semnat de ambele părți. Pe parcurs, ANAF îi cere de două ori documente noi, cu termene de 15 și de 20 de zile.
- Se scad din durată 15 + 20 = 35 de zile.
- Plafonul de 270 de zile de verificare efectivă se atinge, în calendar, după aproximativ 270 + 35 = 305 zile de la începere, adică la începutul lui decembrie 2026.
- Dacă raportul apare mult după acest moment, fără o suspendare comunicată, Ion Popescu verifică dacă sunt îndeplinite condițiile de nulitate din art. 49 alin. (1) lit. f).
Ce se greșește în practică
- Durata se calculează de la data avizului, nu de la data din procesul-verbal de începere.
- Persoana verificată nu păstrează procesul-verbal de începere și nu mai poate reconstitui calculul.
- Termenele de prezentare a documentelor nu se scad din durată, așa că depășirea pare mai mare decât este.
- Suspendările se presupun, deși trebuie comunicate printr-o decizie care arată data de la care operează (art. 142 alin. (2)).
- Nulitatea pentru depășirea duratei este invocată fără o analiză a calculului, deși regimul ei este interpretabil.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu acoperă verificarea situației fiscale personale și nu calculează durata ei. Termenele urmărite de aplicație sunt cele ale declarațiilor firmelor din portofoliu, ajustate pentru zilele nelucrătoare. Termenele unei verificări personale nu sunt incluse. Calculul duratei, păstrarea proceselor-verbale și eventuala invocare a nulității rămân în sarcina persoanei verificate și a consultantului ei.