Cum emiti autofactura în 2026
Autofactura nu e o excepție rar întâlnită: apare de câte ori firma trebuie să calculeze singură TVA pentru o operațiune (taxare inversă, achiziție intracomunitară, avans plătit) și nu are în posesie o factură emisă de furnizor/prestator. Legea stabilește exact când și în ce termen trebuie emisă.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă sau persoana juridică neimpozabilă, obligată la plata taxei în condițiile prevăzute la art. 307 alin. (2)-(4) și (6) și ale art. 308, trebuie să autofactureze operațiunile respective până cel mai târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana respectivă nu se află în posesia facturii emise de furnizor/prestator. [...] Persoana impozabilă sau persoana juridică neimpozabilă [...] trebuie să autofactureze suma avansurilor plătite în legătură cu operațiunile respective cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a plătit avansurile, în cazul în care persoana respectivă nu se află în posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu excepția situației în care faptul generator de taxă a intervenit în aceeași lună, caz în care sunt aplicabile prevederile alin. (1)." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 320 alin. (1) și (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă practic pentru contabil:
- Autofactura e obligatorie când firma e persoana obligată la plata TVA prin mecanismul de taxare inversă (art. 307 alin. (2)-(4) și (6), art. 308 — de exemplu, achiziții de servicii de la furnizori nestabiliți în România) și nu deține factura emisă de furnizor la termenul legal.
- Termenul e fix: cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator al taxei — nu a datei plății, ci a faptului generator (livrarea/prestarea).
- Pentru avansuri plătite pentru astfel de operațiuni, fără a avea încă factura furnizorului, termenul e similar: a 15-a zi a lunii următoare celei în care s-a plătit avansul — cu excepția cazului în care faptul generator intervine chiar în luna plății avansului, situație în care se aplică termenul general.
- Dacă factura furnizorului sosește ulterior, ea nu anulează autofactura deja emisă, ci servește la verificarea corectitudinii sumelor autofacturate.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă factura furnizorului la nesfârșit, fără să se emită autofactura la termenul legal — depășirea termenului de 15 zile din luna următoare faptului generator expune firma la riscul de a raporta TVA cu întârziere.
- Se confundă termenul autofacturii (legat de faptul generator) cu termenul de plată a avansului — cele două momente pot fi diferite, iar legea le tratează separat (alin. (1) vs. alin. (2)).
- Nu se autofacturează avansurile plătite pentru operațiuni cu taxare inversă, considerând eronat că autofactura se aplică doar la livrarea/prestarea finală, nu și la avansuri.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală pentru facturare și TVA, inclusiv operațiunile cu taxare inversă, dar nu generează automat autofactura și nu urmărește termenul de 15 zile pentru emiterea ei — identificarea operațiunilor care necesită autofactură și respectarea termenului rămân în sarcina contabilului.