Erori frecvente la contabilitatea restaurantelor și cum le eviți
Contabilitatea unui restaurant pare simplă — încasări zilnice, cheltuieli cu marfa — dar are un detaliu care produce frecvent erori la TVA: nu toate produsele servite la aceeași masă au aceeași cotă de TVA, chiar dacă apar pe aceeași notă de plată.
Temeiul legal
„Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri: [...] n) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 291 alin. (2) lit. n) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cele mai frecvente puncte unde apar erori:
- Cota redusă (11%) se aplică pentru mâncare și serviciul de masă în sine, dar nu și pentru băuturile alcoolice (bere, vin, băuturi spirtoase) servite la aceeași masă — acestea rămân la cota standard.
- Băuturile nealcoolice cod NC 2202 (ape minerale/gazoase îndulcite sau aromatizate, sucuri, băuturi răcoritoare de tip cola) sunt de asemenea excluse de la cota redusă și rămân la cota standard, chiar dacă sunt servite tot ca parte a unei mese la restaurant.
- O singură notă de plată poate conține, corect, articole la cote diferite (11% pentru mâncare, cotă standard pentru alcool și pentru băuturile NC 2202) — separarea trebuie făcută pe fiecare produs, nu aplicată global pe toată nota.
- Cota standard, de la 1 august 2025, este 21% (art. 291 alin. (1), modificat prin Legea 141/2025).
Ce se greșește în practică
- Se aplică o singură cotă (de obicei cea redusă) pentru toată nota de plată, incluzând greșit și băuturile alcoolice sau cele cu cod NC 2202.
- Se presupune că orice băutură răcoritoare servită la restaurant intră automat la cota redusă „pentru că face parte din meniu" — codul NC al produsului, nu locul unde e servit, decide încadrarea.
- Se confundă serviciul de catering (livrare de mâncare gătită, pregătită de furnizor) cu simpla vânzare de produse alimentare la cotă redusă pentru alimente (art. 291 alin. (2) lit. b), care are alt regim și alte excluderi.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un clasificator de cote de TVA care recunoaște explicit categoria „restaurant și catering" la 11%, cu excepția documentată pentru băuturile alcoolice și pentru băuturile nealcoolice cod NC 2202, care rămân la cota standard — corespunzător art. 291 alin. (2) lit. n). Încadrarea fiecărui produs concret în una dintre categorii rămâne responsabilitatea firmei, pe baza documentelor de achiziție/vânzare.