Cum facturează un magazin online românesc către persoane fizice din Franța?
Un magazin online cu vânzări constante către Franța ajunge, la un moment dat, să depășească pragul unic de 10.000 euro pentru vânzările intracomunitare la distanță — moment din care trebuie să schimbe modul de facturare: nu mai aplică TVA românesc, ci TVA francez, la cota din Franța pentru categoria de produs vândută.
Temeiul legal
„Atunci când, în cursul unui an calendaristic, pragul prevăzut la alin. (1) lit. c) este depășit, prevederile art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) se aplică de la momentul depășirii pragului." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 278^1 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Momentul depășirii pragului, nu sfârșitul anului sau începutul celui următor, e cel care schimbă regimul de facturare:
- Din momentul în care valoarea cumulată a vânzărilor la distanță și a serviciilor electronice către toate statele UE (altele decât România) depășește 10.000 euro în anul curent, locul livrării devine cel al clientului — pentru vânzările către Franța, Franța.
- Facturile emise înainte de depășire rămân corect emise cu TVA românesc; cele emise după depășire trebuie să poarte TVA francez.
- Pentru a nu se înregistra direct la autoritatea fiscală franceză, magazinul poate opta pentru OSS (art. 315), declarând centralizat, prin ANAF, TVA-ul datorat statelor membre de consum — inclusiv Franța.
Ce se greșește în practică
- Se continuă facturarea cu TVA românesc și după depășirea pragului, așteptând greșit începutul anului fiscal următor pentru schimbarea regimului.
- Se aplică pentru bunurile vândute în Franța aceeași cotă de TVA ca în România, fără verificarea cotei corecte aplicabile acolo pentru categoria respectivă de produs.
- Se ține evidența pragului doar pentru vânzările către Franța, ignorând că plafonul de 10.000 euro e cumulat pe toate statele membre de consum, nu separat pe fiecare țară.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește automat cumulul vânzărilor la distanță pe parcursul anului și nu semnalează momentul depășirii pragului de 10.000 euro — această monitorizare rămâne în sarcina contabilului. Pentru declararea TVA-ului francez datorat prin OSS, aplicația oferă declarația D398, în care valorile pe stat de consum se introduc manual, la fiecare depunere trimestrială.