Cum facturează un SRL românesc vânzările către persoane fizice din Germania?
Un magazin online din România vinde bunuri unor persoane fizice din Germania, cu transport din România. Din punctul de vedere al TVA, aceasta e o „vânzare intracomunitară de bunuri la distanță" — o categorie cu regulă proprie de determinare a locului livrării, diferită atât de o livrare intracomunitară obișnuită (către firme), cât și de o vânzare internă.
Temeiul legal
„Prin excepție de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanță este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 275 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regula de bază (locul livrării = locul de unde pleacă marfa) e înlocuită, pentru vânzările la distanță către persoane fizice, cu locul unde ajunge marfa — dar numai peste un prag:
- Sub pragul de 10.000 euro (cumulat cu toate celelalte vânzări la distanță și servicii electronice către UE, art. 278^1), locul rămâne în România — firma facturează cu TVA românesc, la cota din România.
- Peste prag, locul devine Germania — firma trebuie să factureze cu TVA german, la cota aplicabilă acolo pentru bunul respectiv, care poate diferi de cota românească.
- Pentru a evita înregistrarea directă în Germania, firma poate opta pentru regimul special OSS (art. 315), raportând TVA-ul german printr-o singură declarație depusă la ANAF, care îl transmite mai departe.
Ce se greșește în practică
- Se facturează cu TVA românesc orice vânzare către Germania, indiferent de volumul cumulat al vânzărilor la distanță din tot anul, ignorând pragul de 10.000 euro.
- Se aplică TVA german calculat greșit, prin confuzia cotei standard cu o cotă redusă aplicabilă unei categorii speciale de produse — cotele și încadrările pe produs diferă de la un stat membru la altul.
- Se înregistrează firma direct în Germania pentru TVA, deși regimul OSS permite evitarea acestei înregistrări separate, printr-o singură declarație centralizată la ANAF.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează automat cota de TVA aplicabilă în Germania și nu urmărește cumulat pragul de 10.000 euro pentru vânzările la distanță — facturarea corectă (cotă românească sau germană) rămâne o decizie a contabilului la emiterea facturii. Pentru raportarea TVA-ului datorat în Germania prin OSS, aplicația oferă declarația D398, completată manual.