Cum funcționează un SRL nou cu micro în primul an
Spre deosebire de o firmă deja existentă (care aplică micro din anul fiscal următor celui în care îndeplinește condițiile), un SRL nou-înființat poate intra direct în regimul de microîntreprindere încă din primul an — dar cu o condiție de termen strictă pe angajat.
Condițiile de bază ale microîntreprinderii
Codul fiscal art. 47 alin. (1) definește microîntreprinderea prin condiții cumulative, verificate la 31 decembrie a anului fiscal precedent (pentru firma nouă, verificate la momentul relevant descris mai jos):
- venituri anuale care nu depășesc echivalentul a 100.000 euro (lit. c) — plafon modificat prin OUG nr. 8/2026, de la 250.000 euro anterior (nivel aplicabil pentru anul fiscal 2025);
- capitalul social deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale (lit. d);
- firma nu se află în dizolvare urmată de lichidare (lit. e);
- are cel puțin un salariat (lit. g);
- asociații/acționarii cu peste 25% din titluri au ales această firmă ca singura care aplică regimul micro, dacă dețin mai multe firme (lit. h);
- a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă avea această obligație (lit. i).
Regula specială pentru firma nou-înființată
Codul fiscal art. 48 alin. (3) tratează separat exact cazul unui SRL nou:
„(3) O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile."
Tradus practic: condițiile de capital (lit. d) și de „firmă unică aleasă" (lit. h) trebuie îndeplinite chiar de la înregistrare, dar condiția de salariat (lit. g) are un termen separat, de 90 de zile de la înregistrare — nu trebuie angajat nimeni în ziua constituirii.
Ce se întâmplă dacă termenul de 90 de zile e ratat
Dacă firma nu are niciun salariat angajat până la împlinirea celor 90 de zile, nu pierde retroactiv statutul de micro pentru perioada scursă, dar devine plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră termenul. Practic, dacă cele 90 de zile se împlinesc în luna a doua a trimestrului II, firma trece la impozit pe profit din trimestrul III.
Cine contează ca „salariat" pentru condiția de la lit. g)
Codul fiscal art. 51 alin. (4) definește salariatul relevant pentru acest calcul:
„(4) În sensul prezentului titlu, prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii [...] Condiția se consideră îndeplinită și în cazul microîntreprinderilor care: a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi; b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată."
Deci nu trebuie neapărat un angajat clasic — un contract de administrare remunerat cel puțin la nivelul salariului minim brut pe economie îndeplinește și el condiția, la fel ca mai multe contracte part-time care însumate fac o normă întreagă.
Cota de impozitare
Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%, potrivit Codul fiscal art. 51 alin. (1), astfel cum a fost modificat prin OUG nr. 89/2025, aplicabil de la 1 ianuarie 2026.
Ieșirea din regim în cursul anului
Chiar și după ce a intrat corect în regimul micro, firma poate ieși din el în cursul aceluiași an fiscal, conform Codul fiscal art. 52, dacă: - veniturile depășesc 100.000 euro (alin. (1)) — trece la impozit pe profit din trimestrul depășirii; - nu depune la termen situațiile financiare anuale, dacă avea obligația (alin. (2)); - nu mai are salariat, fără să înlocuiască în 30 de zile de la încetarea raportului de muncă (alin. (3)).
Practic, la înființarea unui SRL cu micro din anul 1
- Verifică la înregistrare structura capitalului social și, dacă ai mai multe firme, alege explicit care aplică micro (condiția de la lit. h).
- Ai la dispoziție 90 de zile de la înregistrare pentru a angaja pe cineva (sau a încheia un contract de administrare remunerat corespunzător) — nu te grăbi să angajezi în prima zi dacă nu ești pregătit.
- Calculează din timp când expiră cele 90 de zile, ca să nu treci fără să vrei la impozit pe profit din trimestrul următor.