Impozitul în trimestrul în care depășești plafonul micro
Când veniturile cumulate ale unei microîntreprinderi depășesc, în cursul anului, echivalentul a 100.000 euro, firma nu așteaptă anul fiscal următor pentru a trece la impozit pe profit — trecerea e imediată, chiar din trimestrul depășirii, iar impozitul pe profit se calculează doar pentru veniturile și cheltuielile din acel trimestru înainte, nu retroactiv pe tot anul.
Temeiul legal
„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 52 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Trecerea la impozit pe profit e obligatorie și imediată, din trimestrul depășirii — nu e o opțiune și nu se poate amâna la finalul anului.
- Limita se verifică pe baza veniturilor cumulate de la începutul anului fiscal, potrivit art. 52 alin. (5), la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent.
- Calculul impozitului pe profit se face separat, doar pentru trimestrul respectiv: „Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se încadrează în prevederile alin. (1) [...] se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv" — art. 52 alin. (6). Veniturile și cheltuielile din trimestrele anterioare rămân sub regimul micro, deja impozitate ca atare.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă finalul anului fiscal pentru a comunica trecerea la impozit pe profit, deși obligația e din trimestrul depășirii, nu ulterior.
- Se recalculează retroactiv impozitul pentru întregul an ca impozit pe profit, deși legea prevede explicit că doar veniturile și cheltuielile "realizate începând cu trimestrul respectiv" intră în noul calcul.
- Se ignoră verificarea cumulată a plafonului atunci când firma face parte dintr-un grup de întreprinderi legate — art. 52 alin. (5^1) cere cumularea veniturilor persoanelor legate la verificarea plafonului, în situațiile prevăzute la art. 47 alin. (1^1).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu verifică și nu semnalează automat depășirea plafonului de 100.000 euro în cursul anului. Modulul core/control_fiscal_api.py tratează regimul fiscal (regim_fiscal) ca pe un câmp declarat manual de utilizator, la Date firmă, și confirmă explicit, în comentariile de cod, că nu există nicio constantă a plafonului micro în aplicație — deci nu poate detecta singură momentul depășirii și nici trimestrul din care ar trebui calculat impozitul pe profit. Comutarea efectivă a regimului de calcul, inclusiv separarea veniturilor și cheltuielilor pe trimestrul depășirii, rămâne integral responsabilitatea contabilului, care actualizează manual regimul fiscal declarat.