Înființare firmă și micro din start — ce completați la ANAF
O firmă nou-înmatriculată nu intră automat pe impozit micro — trebuie să opteze explicit, iar termenul pentru una dintre condiții e diferit față de firmele deja existente.
Regula pentru firmele nou-înființate
Codul fiscal, art. 48 alin. (3): o persoană juridică română nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă:
- condițiile de la art. 47 alin. (1) lit. d) (capitalul social deținut de altcineva decât statul/UAT-uri) și lit. h) (o singură microîntreprindere per grup de asociați cu peste 25%) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului;
- condiția de la lit. g) — cel puțin un salariat — se consideră îndeplinită dacă e realizată în termen de 90 de zile de la data înregistrării persoanei juridice.
Dacă în cele 90 de zile firma nu angajează niciun salariat, devine plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră termenul — nu retroactiv de la înființare, dar fără posibilitatea de a rămâne pe micro fără salariat.
Condițiile complete, de verificat la 31 decembrie în anii următori
Codul fiscal, art. 47 alin. (1) — pentru anii fiscali ulteriori primului, condițiile se verifică cumulativ la 31 decembrie a anului precedent:
- venituri care nu depășesc echivalentul a 100.000 euro (lit. c);
- capitalul social deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale (lit. d);
- firma nu se află în dizolvare/lichidare înregistrată la registrul comerțului sau la instanțe (lit. e);
- cel puțin un salariat, cu excepția situației de la art. 48 alin. (3) descrisă mai sus (lit. g);
- asociații care dețin peste 25% dintr-o microîntreprindere trebuie să fi ales o singură firmă din grup pentru regimul micro (lit. h);
- situațiile financiare anuale depuse în termen, dacă există obligația (lit. i).
Comunicarea către organul fiscal
Codul fiscal, art. 55 alin. (1): persoanele juridice care se înființează în cursul anului fiscal comunică organului fiscal competent aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor potrivit Codului de procedură fiscală — practic, prin declarația de mențiuni depusă la înregistrarea fiscală sau imediat după. Nu presupuneți că bifarea unei opțiuni la constituirea firmei prin serviciile online ale registrului comerțului echivalează automat cu comunicarea către organul fiscal — verificați cu contabilul exact ce declarație trebuie depusă și în ce termen, în funcție de canalul folosit la înregistrare.
Cota aplicabilă
Din 2026, cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este unică, 1% (Codul fiscal, art. 51, modificat prin OUG nr. 89/2025) — nu mai există distincție de cotă pe CAEN sau pe nivelul veniturilor sub plafon.
De reținut
Dacă știți din start că nu veți avea niciun salariat în primele 3 luni, nu contați pe regimul micro fără să aveți un plan clar de angajare — condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g) nu e opțională, iar termenul de 90 de zile de la înmatriculare curge indiferent de cât de repede începe efectiv activitatea.