Cum se alege firma care rămâne micro când asociatul deține mai multe SRL-uri?
Alegerea le aparține asociaților, dar trebuie făcută într-un termen legal. Dacă nu este făcută la timp, regimul micro se pierde pentru toate firmele. Codul fiscal art. 47 alin. (4) prevede că asociații care dețin, direct sau indirect, peste 25% din titlurile de participare sau din drepturile de vot atât la firma analizată, cât și la alte firme care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere, „trebuie să stabilească, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor, o singură persoană juridică română care aplică prevederile prezentului titlu".
Ce se întâmplă dacă nu alegi până la 31 martie
Tot Codul fiscal art. 47 alin. (4) prevede: „Persoanele juridice române care nu au fost stabilite de către asociați/acționari, până la termenul de 31 martie, intră sub incidența prevederilor titlului II". Titlul II este impozitul pe profit. Nu există o firmă care rămâne micro în mod implicit: fără o desemnare, toate firmele din grup devin plătitoare de impozit pe profit.
Situația apărută în cursul anului
Dacă un asociat ajunge să dețină peste 25% la mai multe microîntreprinderi în cursul anului (de exemplu, cumpără părți sociale), se aplică Codul fiscal art. 52 alin. (7). Asociații stabilesc firma sau firmele care ies din regimul micro și aplică impozitul pe profit „începând cu trimestrul în care se înregistrează situația respectivă". Pentru aceste firme, impozitul pe profit se calculează pe veniturile și cheltuielile realizate din acel trimestru (art. 52 alin. (6)). Ieșirea se comunică organului fiscal potrivit Codului de procedură fiscală, până la 31 martie inclusiv a anului fiscal următor (Codul fiscal art. 55 alin. (5)).
Criteriul ignorat: plafonul cumulat
Firmele la care aceeași persoană deține peste 25% sunt întreprinderi legate (Codul fiscal art. 47 alin. (1^1) lit. c)). Prin urmare, firma desemnată verifică plafonul de 100.000 euro adunând la veniturile proprii și veniturile firmelor legate, inclusiv ale celor care au trecut la impozit pe profit. În cursul anului, regula de cumulare este prevăzută de art. 52 alin. (5^1).
Exemplu. Un asociat deține 60% din SRL A (venituri de 55.000 euro) și 50% din SRL B (venituri de 40.000 euro). Veniturile cumulate sunt de 95.000 euro, deci o singură firmă poate rămâne micro, cu condiția să îndeplinească și celelalte condiții de la art. 47 alin. (1), de exemplu să aibă cel puțin un salariat (lit. g)). Dacă B ajunge la 50.000 euro, totalul devine 105.000 euro, iar nici A nu mai poate rămâne micro, chiar dacă veniturile ei proprii nu s-au schimbat.
Cum alegi, practic
- Inventariază toate firmele la care asociatul deține peste 25%, direct sau indirect.
- Verifică pentru fiecare condițiile de la Codul fiscal art. 47 alin. (1): plafonul cumulat, salariatul, situațiile financiare depuse la termen.
- Compară sarcina fiscală. Impozitul micro este de 1% din venituri (art. 51 alin. (1)), iar impozitul pe profit este de 16% din profitul impozabil (art. 17). Micro este avantajos pentru firma cu marjă mare de profit, iar impozitul pe profit pentru cea cu cheltuieli mari sau cu pierderi.
- Consemnează decizia asociaților în scris, înainte de 31 martie. Legea nu impune o formă anume, dar documentul îți va servi ca probă.
- Comunică la organul fiscal aplicarea regimului micro pentru firma aleasă, până la 31 martie inclusiv (Codul fiscal art. 55 alin. (2)), și ieșirea din regim pentru celelalte (alin. (5)).
La o firmă nou-înființată, condiția de la lit. h) trebuie îndeplinită la data înregistrării în registrul comerțului (Codul fiscal art. 48 alin. (3)).
De reținut
- O singură firmă din grup poate aplica regimul micro, iar alegerea se face până la 31 martie.
- Dacă nu desemnezi nicio firmă, toate trec la impozit pe profit.
- Dacă situația apare în cursul anului, firmele care ies trec la impozit pe profit din trimestrul respectiv.
- Firma aleasă verifică plafonul de 100.000 euro cumulat cu veniturile firmelor legate.