Cum se înregistrează bonusurile comerciale primite de la marketplace?
Denumirea „bonus" nu decide tratamentul. Contează ce plătește de fapt marketplace-ul. Sunt două situații: bonusul reduce prețul serviciilor pe care vânzătorul le cumpără de la platformă (comision, taxe de listare, fulfillment) sau plătește un serviciu pe care vânzătorul îl prestează platformei (participare la o campanie, promovare, atingerea unor obiective cerute de platformă). Înregistrarea contabilă și TVA diferă complet între cele două.
Cazul 1: bonusul reduce comisionul (reducere comercială primită)
Marketplace-ul este furnizorul vânzătorului pentru serviciile de intermediere. O reducere a acestor servicii, acordată după facturare, este o reducere comercială primită legată de prestări de servicii.
OMFP 1802/2014, pct. 76 alin. (5): reducerile comerciale legate de prestările de servicii, primite ulterior facturării, se evidențiază distinct, în contul 609 „Reduceri comerciale primite". Pct. 76 alin. (7) enumeră formele posibile: remize, primite pentru vânzări peste volumul convenit, și risturne, calculate asupra ansamblului tranzacțiilor dintr-o perioadă. Un „bonus de volum" se încadrează aici.
Înregistrare, pe baza facturii de reducere (cu minus) de la platformă:
- 401 = 609 (reducerea, fără TVA);
- 401 = 4426 cu minus, dacă factura inițială a avut TVA dedus. Dacă platforma e din alt stat membru și serviciul a fost autolichidat, se ajustează corespunzător taxarea inversă.
Cazul 2: bonusul plătește un serviciu al vânzătorului
HG 1/2016, pct. 31 alin. (1): rabaturile, remizele, risturnele și alte reduceri nu se cuprind în baza de impozitare doar dacă „nu constituie, în fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrări". Normele dau un exemplu: sumele plătite de furnizor pentru ca clientul să facă ceva în contul său sunt remunerarea unui serviciu, nu reducere de preț.
Dacă bonusul se primește în schimbul unei prestații a vânzătorului, cum ar fi includerea produselor într-o campanie cu materiale proprii, vânzătorul prestează un serviciu. În acest caz:
- emite el factura către marketplace;
- înregistrează venitul în 704 „Venituri din servicii prestate";
- aplică regulile de TVA pentru un serviciu prestat către platformă.
Exemplu
Un vânzător plătește lunar comision de 10.000 lei + TVA. La final de trimestru, platforma acordă un „bonus" de 1.500 lei pentru depășirea volumului convenit, prin factură de reducere a comisionului. Situația este remiză (cazul 1): 401 = 609 cu 1.500 lei, iar TVA dedusă se reduce cu 21% × 1.500 = 315 lei.
Dacă aceiași 1.500 lei ar fi fost plătiți pentru că vânzătorul a produs și a livrat platformei materiale video pentru o campanie, ar fi fost serviciu prestat (cazul 2): factură emisă de vânzător, 4111 = 704 + 4427.
Pași practici
- Citiți termenii programului de bonus și documentul emis de platformă: factură de reducere sau autofactură/decont pentru un serviciu.
- Verificați dacă există o contraprestație a vânzătorului. Dacă există, e cazul 2.
- Dacă e reducere, legați-o de facturile de comision la care se referă, pentru corecția TVA.
- Nu compensați bonusul direct cu vânzările. Contul 709 privește reducerile acordate clienților, nu cele primite.
De reținut
- Bonus care reduce comisionul: 609, cu corecția TVA deduse (OMFP 1802/2014, pct. 76 alin. (5)).
- Bonus care plătește o prestație a vânzătorului: venit 704, cu factură și TVA (HG 1/2016, pct. 31 alin. (1)).
- Decisiv este conținutul economic, nu denumirea din contract.