Cum se înregistrează în contabilitate mesele oferite gratuit personalului unui hotel?
În sectorul HORECA e frecventă practica de a oferi personalului o masă gratuită în timpul programului. Fiscal, această hrană nu este automat scutită de impozit — Codul fiscal tratează hrana acordată angajaților ca avantaj în natură impozabil, cu excepția câtorva situații expres prevăzute de lege.
Temeiul legal
„Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit: [...] b) drepturile de hrană acordate de angajatori angajaților, în conformitate cu legislația în vigoare; c) hrană acordată de angajatori angajaților, în cazul în care potrivit legislației în materie este interzisă introducerea alimentelor în incinta unității[...]" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 76 alin. (4) lit. b) și c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă, onest, din text pentru un hotel:
- Excepția de neimpozitare nu vizează hrana oferită „din bunăvoință” de orice angajator, ci doar hrana acordată potrivit unei legi speciale (de exemplu, indemnizații de hrană reglementate distinct pentru anumite categorii) sau situațiile în care legislația interzice introducerea alimentelor proprii în incinta unității.
- Nu am identificat, în sursele verificate, o normă specifică sectorului hotelier/HORECA care să scutească de impozit masa oferită gratuit personalului dintr-un hotel — dacă masa nu se încadrează în una din excepțiile de la art. 76 alin. (4), ea este avantaj în natură impozabil în sensul impozitului pe venituri din salarii. Codul fiscal are o listă paralelă, la art. 142 lit. s) pct. 3 și 4, care exclude aceleași situații din baza de calcul a contribuțiilor sociale — cele două articole reglementează impozite/contribuții diferite, dar cu condiții de excepție identice pentru hrană.
- Alternativa uzuală pentru a evita tratamentul de avantaj impozabil este acordarea de tichete de masă, care beneficiază de propriul regim de neimpozitare, distinct de hrana gătită oferită direct.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice masă oferită personalului dintr-un hotel/restaurant este automat scutită de impozit, ca „practică a industriei” — fără o bază legală expresă, avantajul este impozabil.
- Se înregistrează costul mesei direct ca și cheltuială de protocol sau cheltuială socială, fără să se evalueze dacă suma trebuie inclusă și în venitul brut al salariatului.
- Se confundă hrana gătită oferită gratuit cu tichetele de masă, care au un regim legal distinct și mai clar de neimpozitare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează statul de plată și indemnizațiile/avantajele incluse în venitul brut al salariaților, pe baza informațiilor introduse de utilizator. Încadrarea corectă a hranei oferite gratuit — ca avantaj impozabil sau ca situație de excepție prevăzută de o lege specială — rămâne o decizie pe care angajatorul/contabilul o ia și o introduce explicit în aplicație, întrucât nu există o regulă automată specifică pentru sectorul hotelier.